Социальные налоговые вычеты

К социальным вычетам НК РФ относит рас­ходы физических лиц на благотворительность, на образование и на лечение. Возможность вычета последних двух видов расходов предоставляется россиянам впервые.

1) Социальный вычет на обучение в образователь­ных учреждениях предоставляется как на обуче­ние самого налогоплательщика, так и на обуче­ние его детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневной форме обучения.

Налоговый кодекс РФ регламентирует размер социального налогового вычета на обучение. Вы­чет на обучение при­нимается в размере фактических расходов на образование, но не более 50 000 руб. за календар­ный год.

2) Социальный налоговый вычет предоставляет­ся НК РФ также по услугам за лечение в медицин­ских учреждениях РФ и по оплате стоимости ме­дикаментов, назначенных лечащим врачом. Налого­вый вычет на лечение предоставляется по расхо­дам, как за лечение самого налогоплательщика, так и за лечение его детей (в возрасте до 18 лет), супруга (супруги), родителей.

3) Социальный налоговый вычет на благотвори­тельность предос­тавляется физическим лицам, которые перечис­ляют свои доходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и со­циального обеспечения, финансируемых из средств бюджета, а также физкультурно-спортивным организациям, образова­тельным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд. Налоговый вычет предостав­ляется в размере фактически произведенных рас­ходов, но не более 25% суммы дохода (облагаемого по ставке 13%), полученного в календарном году.

4) Налоговый вычет по пенсионному обеспечению

Этот вычет действует для тех расходов, кото­рые были произведены после 1 января 2007 года. Такой вычет предоставляют в случае, если чело­век оплатил пенсионные взносы по договору не­государственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. К ним также отно­сятся дополнительные страховые взносы на на­копительную часть трудовой пенсии. Максимальная совокупная сумма «медицинских», «пен­сионных» расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблага­емую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обуче­ние, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вы­бирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Имущественные налоговые вычеты

Право на получение имущественных налого­вых вычетов имеют физические лица, которые в календарном году продавали имущество и (или) осуществляли новое строительство либо приобретали на территории РФ жилой дом или квартиру.

При продаже жилого дома, квартиры, дачи, садового домика или земельного участка, которые находились в собственности налогопла­тельщика менее 5 лет, суммы вычетов в целом не могут превышать 2 млн. руб.

При продаже физическим лицом иного иму­щества (кроме жилого дома, квартиры, дачи, са­дового домика, земельного участка), которое на­ходилось в его собственности менее 3 лет, величи­на налогового вычета составит сумму от продажи имущества, но не более 125 000 руб.

Налоговый кодекс не разрешает воспользо­ваться налоговым вычетом в случаях, когда опла­та на строительство или приобретение жилого дома либо квартиры для налогоплательщика про­изводится за счет средств работодателей или иных лиц. Кроме того, нельзя воспользоваться имуще­ственным налоговым вычетом, если сделка куп­ли-продажи была совершена между взаимозави­симыми лицами.

Налоговые ставки (Статья 224) и налоговая декларация

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, ес­ли иное не предусмотрено.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в от­ношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводи­мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ и услуг;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения сум­мы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки ре­финансирования ЦБР;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщи­ками заемных средств.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в от­ношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являю­щимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая декларация

1.Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. В случае прекращения деятельности, до конца налогового периода налогопла­тельщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой де­ятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.