2.3. Подоходный налог с физических лиц

Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. Юридические лица исчисляют и удерживают подоходный налог с доходов физически лиц, состоящих сними в трудовых и связанных с ними отношениях, а также в других случаях, предусмотренных Законом от 21 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями)

Объект налогообложения (налоговая база)

Доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

1.2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговая ставка

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 12 процентов, в других случаях 9, 15 %

Налоговые льготы

1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:

1.1. алименты, получаемые физическими лицами;

1.2. стипендии;

1.3. пенсии;

1.4. доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

1.5. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства;

1.6. доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера;

доходы, получаемые в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, в пределах пятисот минимальных заработных плат в год;

доходы, получаемые в результате дарения от юридических лиц, - в пределах ста пятидесяти минимальных заработных плат в год.

При этом к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители,

усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги;

1.7. Государственные премии Республики Беларусь, стоимость призов полу-чаемых спортсменами;

1.8. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства кладов;

1.10. выигрыши, призы, подарки в денежной и натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в размере до двадцати минимальных заработных плат в течение календарного года на момент выдачи;

1.12. пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного фонда содействия занятости;

1.13. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования;

1.14. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности;

1.15. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника;

1.17. и др.

2. Из дохода вычитаются:

1.1. в размере 250 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 500 000 белорусских рублей в месяц;

1.2. в размере 70 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 140 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в частях пятой и шестой настоящего подпункта, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 140 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

1.3. в размере 350 000 белорусских рублей в месяц. Такой стандартный налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:

физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

физическим лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в том числе временно направленным или командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участникам ликвидации последствий других радиационных аварий;

физическим лицам – Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

физическим лицам – участникам Великой Отечественной войны, а также лицам, имеющим право на льготное налогообложение;

физическим лицам – инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем десяти базовых величин за каждый месяц налогового периода.