- •1. Понятие амортизации и износа основных фондов. Виды износа и способы начисления амортизации.
- •2. Понятие и показатели рентабельности.
- •3. Анализ эффективности использования оборотных средств.
- •5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
- •8. Анализ обеспеченности предприятия рабочей силой.
- •4. Анализ показателей финансовой устойчивости.
- •6. Анализ ликвидности баланса.
- •7. Анализ платежеспособности предприятий.
- •9. Традиционные методы и приемы экономического анализа.
6. Анализ ликвидности баланса.
Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
активы |
пассивы |
|||||
Наиболее ликвидные активы |
А1 |
денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения |
Наиболее срочные обязательства |
П1 |
кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства |
|
Быстро реализуемые активы |
А2 |
это товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
Краткосрочные пассивы |
П2 |
краткосрочные займы и кредиты (прочие обязательства) |
|
Медленно реализуемые активы |
А3 |
запасы с налогом на добавленную стоимость, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов |
Долгосрочные пассивы |
П3 |
долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства |
|
Трудно реализуемые активы |
А4 |
то статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы», за исключением доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, плюс расходы будущих периодов и дебиторская задолженность долгосрочная |
Постоянные пассивы |
П4 |
собственный капитал |
|
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.
7. Анализ платежеспособности предприятий.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Анализ платежеспособности организации проходит при помощи финансовых коэффициентов, где используются три традиционных относительных показателя:
Коэффициент |
Расчет |
Показывает |
Норма |
Коэффициент текущей ликвидности |
Общая сумма ликвидных оборотных средств / Краткосрочные обязательства (Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность) К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить при своевременных расчетах с дебиторами и благоприятной реализацией продукции |
1-2 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства К = (А1 + А2) / (П1 + П2) |
Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить при своевременных расчетах с дебиторами |
0,7-0,8 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства К = А1 / (П1 + П2) |
оказывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. |
0,2-0,3 |