22. Налог на прибыль организаций - экономическое предназначение, основные элементы налога.

Прямой федеральный налог

20 % бюджетного потенциала

Плательщик – хозяйственный субъект (до кризиса налог на прибыль 24 %)

Плательщики:

Все юридические лица, а именно:

1) российские организации

2) иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ и получают доходы от источников в РФ

Не платят:

- ЦБ и его учреждения не платят налог с прибыли, связанной с регулированием денежного обращения

- Организации перешедшие на УСМ и организации переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕВНД)

- организации, связанные с игорным бизнесом

- ИП

23. Порядок группировки доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Схема расчета

1. Налогооблагаемые доходы

-

2. Вычитаемые расходы

=

Прибыль за текущий год

-

3. Убытки прошлых лет

=

Налогооблагаемая прибыль (1-2-3)

*

4. Налоговая ставка

=

Налог на прибыль (1-2-3)*4

Комментарий:

Налогооблагаемые доходы – доходы организации за текущий год (осн. часть – это выручка от реализации, помимо неё – доходы от внереализационной деятельности)

Вычитаемые расходы – издержки организации, понесенные в текущем году (к вычету принимаются только документально подтвержденные, экономически обоснованные затраты)

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена на уровне 20 %.

Эти 20 % сначала изымаются в федеральный бюджет, но лишь 2% от суммы остаются в федеральном бюджете, остальные 18% уходят в бюджеты регионов. При этом федеральная часть ставки фиксирована и не может понижаться, а региональная часть ставки может понижаться, но она не может составлять менее 13,5% (т.е. минимум для налоговой ставки это 13,5% +2% = 15,5%)

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – квартал (либо по желанию самого хозяйственного субъекта месяц)

Т.к. налоговый период - год, объект обложения – валовая прибыль (сумма прибыли от реализации продукции, услуг, активов, основных фондов, иного вида имущества, а также доходов от внереализационных видов деятельности)

Доходы:

1) Доходы от реализации

2) Доходы от внереализационной деятельности:

- дивиденды и %-т

- доходы от сдачи имущества в аренду

- штрафы, неустойки, полученные от контрагентов в случае нарушения условий хоз. договоров

- активы, полученные безвозмездно (денежный эквивалент того, что нам передали)

- прибыль прошлых лет, признанная в отчетном году

- положительные курсовые разницы (выручка полученная в иностранной валюте)

Расходы:

(Если расходы с равным основанием могут быть отнесены к нескольким группам, то налогоплательщик сам определяет к какой группе отнести)

1) Расходы, связанные с реализацией

- материальные расходы (сырье, материалы)

- расходы на оплату труда

- сумма амортизации

прочие расходы

2) Внереализационные расходы

Не облагаются налогом на прибыль:

1. Суммы, полученные в счет предоплаты

2. Стоимость имущества, полученного в форме взноса в уставной капитал

3. Полученные задатки и залоги

4. Стоимость неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных арендатором

5. Полученные заемные средства

6. Гранты, средства, полученные в рамках целевого финансирования

Религиозные организации не облагаются налогом на прибыль

Организации инвалидов