8. Предпосылки возникновения налогов, этапы их исторического становления.

Этапы развития налоговой теории

первая функция налогов – финансирование государственных расходов

Трибут – налог, подтверждающий гражданство в Римской империи

В эпоху первоначального накопления капитала налоги приобретают денежную форму (ранее – натуральная форма)

Этапы развития налогов:

1. Древний мир до начала средних веков (налоги взимались эпизодически)

2. 15-17 вв – появляются первые финансовые учреждения

3. Государство полностью сосредотачивает в своих руках обязанность вводить, собирать налоги

9. Содержание основных налоговых теорий: - теория обмена, теория общественного договора, теория налога как страховой премии

Налоговая теория - система научных знаний о налогах

Теория обмена (сформировалась в Средние века)

суть: возвратный эффект налогообложения – граждане «покупали» государственную защиту, общественный порядок…

Теория общественного договора (Монтескье) – эпоха Просвещения

Налог – результат договора между гражданином и государством

Налог – определенная плата за защиту личной собственности

Теория налога как страховой премии

Теория рассматривала налог как платеж в случае наступления страхового случая (война…)

10. Содержание и сущность Классической и Кейнсианской теорий налогообложения.

Адам Смит

Налог как один из видов государственного дохода, который должен покрывать правительственные затраты

Налоги должны быть

1. Всеобщими

2. Точно определенными

3. Должен взиматься в то время, когда это удобно налогоплательщику

4. Налог должен устанавливаться по принципу справедливости

Сисманди – теория жертвы (19 в), Миль

- акцент на принудительность. Всеобщее равенство

Кейнс – налоги должны регулировать экономические процессы

Теория монетаристов (Милтон Фридман)

Налоги должны использоваться для изъятия излишнего количества денег

11. Кривая а. Лаффера – характеристика и экономическое содержание.

Теория экономики предложения (современная теория, Лаффен)

по мере роста налоговой ставки T налог постоянно увеличивается от 0 до определенного уровня Dmax

12. Этапы становления и развития налогообложения в России.

История развития налогообложения в России

9 век (объединение древнерусского гос-ва) – подать

15 век – эпоха Ивана III (пещальные платежи) - необходимость укрепления государственных границ и содержание армии, взимаются регулярно и системно

уплата питейных налогов (15 в)

15-16 в. денежные налоги заменялись натуральными формами (мех, драгоценности…)

позднее – переход к денежной форме

В начале 17 в. на Руси была осуществлена попытка переписи населения

Единица налогообложения – дым (количество печей в домохозяйстве)

Объектом налогообложения являются домохозяйства (позднее двор)

К. 17 в- н. 18 в. – эпоха Петра I (эпоха преобразований -> нужны денежные средства)

перенята голландская система

Налоги стали системными, регулярными, множественными; появляется должность прибыльщика – прообраз современного налогового инспектора.

Объект налогообложения - подушная единица мужского пола

19 в. вводятся оброки и гильдейские подати (взимаются с купечества)

проведено реформирование налоговой системы, количество налогов увеличилось, целевое налогообложение

н. 20 в. чиновничьи налоговые системы, налоговая система достаточно эффективна

Политика советской власти – деньги не нужны, следовательно вся система налогообложения не вписывалась, началась попытка «выдавливания» налогов из финансовой системы

(при правительстве Керенского вместо того чтобы собирать налоги, увеличивали эмиссию денежных знаков)

Первые годы НЭПа (1921 -1928 гг) – попытка возврата к традиционному сбору налогов,

попытались в вернуться в тому способу сбора налогов, что был при царской власти;

1930-е г – реформа, целью которой было полное упразднение налоговой системы.

Переход к административному методу хозяйствования, т.е. гос-во полностью изымало доход у предприятия (80-90 е гг – экономический кризис)

60-е гг 20 в. – Хрущев, полное устранение налоговой системы

90-е гг. 20 в. – возрождение на налоговой системы (на примере Германии)

Германия наиболее близка к нам по федеративному типу устройства