36. Принципы аудиторской деятельности.

Принципы аудиторской деятельности:

1. Независимость аудита от аудируемых и 3-х лиц (предполагает от влияния, давления или контроля как со стороны самого проверяемого субъекта, так и со стороны контролирующих органов)

Какие обстоятельства свидетельствуют о том ,что независимость может быть нарушена?

- это финансовая или имущественная зависимость (н-р, совместное участие в других организациях)

- родственные отношения между сотрудниками проверяемой фирмы и аудиторской фирмы

Аудит не может осуществляться теми специалистами ,кот в течение 3-х лет, предшествующих дате проверки, занимались восстановлением отчетности (на данном объекте)

- если аудиторы являются учредителями или владельцами акций

- проведение проверки и результаты не могут быть поставлены в зависимость от денежного вознаграждения

2. Честность аудитора

- приверженность профессиональному долгу

3. Объективность

- предполагает полную беспристрастность аудитора при выражении профессионального мнения, заключения, выводов

Основа для объективных выводов – достаточный объем информации

4. Конфиденциальность

Аудитор не может использовать или раскрывать информацию, полученную в ходе проверок, никаким организациям

За разглашение сведений о своих клиентах аудиторская фирма несет ответственность, вплоть до лишения лицензии

5. Профессиональная компетентность

Аудитор должен отказаться, если у него недостаточно квалификации по специфике проверяемого предприятия

6. Использование методов статистики и экономического анализа

7. Применение информационных технологий

8. Наличие рациональных выводов и предложений по результатам проверки, кот помогут клиенту в оптимизации его работы

9. Ответственность аудитора

- аудитор отвечает за составление аудиторского заключения

Соблюдение всех этих принципов обеспечивает качество аудиторской проверки

5 уровней аудиторской деятельности:

1) Уровень законодательства (ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» №129

- основный документ, устанавливает все ключевые понятия, термины, процедуры

2) Документы, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, н-р, «Положение о комиссии аудиторской деятельности при президенте РФ», Постановление правительства №190 «О лицензирования аудиторской деятельности, Приказ МинФина «Порядок предоставления отчета аудиторской организации»)

3) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

- единые требования к порядку осуществления проверочных мероприятий, оформлению их результатов и качеству оценки профессиональной деятельности аудитора.

4) Внутренние правила профессиональных аудиторских объединений

5) Стандарты аудита, которые разрабатывают сами аудиторские фирмы

Аудит

37. Права и обязанности аудиторской фирмы.

Права и обязанности аудиторских фирм

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации вправе:

1) самостоятельно выбирать формы и методы проверки

2) в полном объеме проверять документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемых лиц, а также проверять фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации

3) получать у должностных лиц аудируемого объекта разъяснения в устной или письменной форме возникших в ходе проверки

4) аудитор имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в случае непредставления проверяемым субъектом всей необходимой документации

5) право на вознаграждение за оказание своих услуг

Обязанности аудитора:

1) осуществлять проверку строго в соответствие с законодательством

2) предоставлять по требованию аудируемого лица всю исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основывается заключение

3) в срок, установленный договором об оказании аудиторских услуг предъявить заказчику аудиторское заключение

4) обеспечить сохранность документов, полученных в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержания без письменного согласия проверяемого объекта (за искл. случае предусмотренных законодательством)

5) соблюдать условия конфиденциальности (аудиторской тайны)

6) находящиеся в распоряжении аудиторской организации документы, их суть может быть разглашена только с письменного согласия проверяемого объекта, либо по решению суда

В случаях разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну, объект вправе потребовать возмещения убытков, являющихся следствием разглашения такой информации.

Информация составляет коммерческую тайну, если выполняются условия:

- информация имеет потенциальную коммерческую ценность в силу её известности 3-м лицам

- к этой информации нет доступа на законном основании

- обладатель информации применяет меры по сохранению информации в режиме конфиденциальности

Перечень, который никогда не может быть конфиденциальным:

* учредительные документы

* документы, связанные с уплатой налогов

* документы о платежеспособности хозяйствующего субъекта

* сведения, касающиеся загрязнения окружающей среды

* сведения о численности, составе работающих, об условиях труда, уровне з/п.

Случаи, когда информация должна и может быть придана огласке:

1. В случае выявления значительных сумм неуплаченных налогов

Порядок разглашения информации:

В известность должны быть поставлен руководитель хоз. субъекта (письменное обращение). Далее в известность ставится регулирующие аудиторские органы

Если все меры оказались безрезультатными – аудитор прекращает проверку

2. Случай выявления фактов незаконной хоз. деятельности, а также др. правонарушений, ответственность за которые предусмотрена УК РФ. В этом случае аудитор прекращает проверку, необходимо уведомить руководителя проверяемого субъекта, сообщить аудиторскому сообществу и следственным органам