Экзамен налоги

1. Виды и назначение обязательных налоговых платежей.

Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый в законно установленном порядке с организаций и юридических лиц в форме отчуждения ими денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях обеспечения деятельности государства.

8 ст НК

Черты, присущие налогам:

Обязательность – все без исключения физические и юридические лица, которые получают доход, имеют определенный вид имущества, осуществляют определенные хоз операции должны принимать участие в формирование государственного бюджета

Индивидуальное безвозмездное – уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого-либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику.

Помимо налогов в налогообложение входят пошлины и сборы.

Сбор – обязательный целевой взнос, взимаемый с организации или физ лиц, на основании которого им предоставляются определенные права

Пошлины – обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера.

2. Функции налогов в современной экономике.

Экономическое содержание и функции налогов

Экономическая функция налогов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней.

Фискальная функция:

Суть: изъятие денежных средств и их аккумуляция в бюджете

Цель: создание стабильной финансовой базы

Регулирующая функция:

Суть: заключается в воздействии гос-ва на экономику с помощью различных налоговых инструментов.

На макро уровне: регулирование совокупного спроса и предложения, развитие малого и среднего бизнеса, регулирование экспортной деятельности

3 подфункции регулирующей функции:

1) стимулирующая (направлена на развитие определенных соц. процессов за счет налоговых льгот)

2) дестимулирующая (препятствует развитию определенных социальных процессов)

3) воспроизводственного значения (взимание сбора за пользование объектом, водно-биологическими ресурсами…)

Социальная (распределительная) – призвана сгладить различия в характере налогообложения различных социальных групп

Контрольная – обусловлена в законодательно-правовой форме принудительности взиманий в бюджет. Своевременность, полнота

3. Направления классификации налогов.

Классификация налогов

1. По способу взыскания:

1) прямые (взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков)

2) косвенные (включаются в стоимость товаров; плательщики: конечные потребители; примеры: акцизы, НДС, …)

2. По уровню взимания

- Федеральные налоги – устанавливаются налоговым кодексом и платятся на всей территории РФ:

* НДС

* акцизы

* НДФЛ

* страховые взносы в ПФР

* страховой фонд ФСС

* медицинское страхование ФФОМС

* налог на добычу полезных ископаемых

* налог на наследование и дарение (отменен)

* водный налог

* сборы за пользование объектами животного мира и водно-биологическими ресурсами

* гос. пошлина

- Региональные налоги (устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ)

* налог на имущество организации

* налог на игорный бизнес

* транспортный налог

- Местные налоги (устанавливаются НК и вводятся в действие законами представительных органов местного самоуправления)

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

3. По целевой направленности

- Абстрактные (общие) – направлены на пополнение государственного бюджета

- Целевые (вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов, н-р, транспортный налог…)

4. Основные участники налоговых правоотношений – субъект налогообложения, налоговый агент, законный представитель налогоплательщика.

Субъект налогообложения (плательщик) – организация или физическое лицо, которое обязано платить налоги

Организация – все юридические лица, образованные как в соответствие с законодательством РФ, так и с законодательством др стран.

Плательщики:

• Резиденты (в течение 183 дн в теч 12 календарных мес на территории страны) Обязаны декларировать доходы от всех источников, полученные в том числе и от источников за территорией РФ

• Нерезиденты (несут ограниченную налоговую ответственность. Платят налоги только с доходов, полученных на территории РФ)

Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность исчислить и удержать налог.

Законный представитель налогоплательщика – организация или физ лицо, которое уполномочено представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах

Основные признаки налогоплательщика физ лица – наличие самостоятельного источника дохода

В качестве основного признака того, что организация является налогоплательщиком – наличие у неё самостоятельного баланса