- •Тема 8. Финансовые основы страховой деятельности
- •Тема 8. Финансовые основы страховой деятельности 1
- •1. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика 1
- •1. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика
- •2. Инвестиционная деятельность страховых компаний
- •3. Порядок формирования и использования страховых резервов
- •4. Формирование финансовых результатов деятельности страховщика
- •5. Особенности налогообложения страховых организаций
- •6. Перестрахование как источник обеспечения финансовой устойчивости страховой компании
5. Особенности налогообложения страховых организаций
При практическом налогообложении страховых организаций руководствуются действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах (см. табл. 3).
Налогообложение страховой деятельности в России предусматривает освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость операций страхования и перестрахования. Это связано с тем, что добавленная стоимость в страховании и перестраховании не создается.
|
Таблица 3 |
Налоги и другие обязательные платежи,уплачиваемые страховыми организациями |
|
Наименование налога, сбора, платежа |
Объект налогообложения |
Источник уплаты |
Ставки, % |
Распределение3 |
Федеральные налоги и сборы |
||||
Налог на прибыль |
Доход от страховых и внереализационных операций, уменьшенный на величину расходов по этим операциям |
Прибыль |
24 |
6,5 % — в ФБ 17,5 % — в бюджеты субъектов РФ |
Налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от российских организаций |
Доход, полученный в виде дивидендов |
Прибыль |
9 |
100 % в ФБ |
Налог на доходы в виде дивидендов (от долевого участия) от иностранных организаций |
Доход, полученный в виде дивидендов |
Прибыль |
15 |
10 % — в ФБ |
Налог на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Прибыль |
9 |
100 % — в ФБ |
Налог на операции с ценными бумагами |
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
0,8 |
100 % — в ФБ |
Налог на добавленную стоимость |
Продажная цена имущественных объектов, нестраховых услуг |
Выручка от реализации имущественных объектов, оказания нестраховых услуг |
20 |
100 % — в ФБ |
Единый социальный налог |
Расходы по оплате труда |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
26 |
20 % — в ФБ 2,9 % — ФСС 3,1 % — ФОМС |
Страховой сбор на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Расходы по оплате труда |
Расходы, уплачиваемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцированы по классам профессионального риска |
100 % — ФСС |
Государственная пошлина |
Стоимость юридически значимых действий, документов |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована по уровням юридической значимости |
100 % — в ФБ по делам федерального уровня; 100 % — в МБ по делам, документам общей юрисдикции |
Региональные налоги и сборы |
||||
Налог на имущество |
Среднегодовая стоимость имущества |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
2 |
100 % — в РБ |
Транспортный налог |
Вид транспортного средства |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована в зависимости от мощности транспортного средства |
100 % — в РБ |
Местные налоги и сборы |
||||
Земельный налог |
Площадь земельного участка, находящегося в собственности организации |
Расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли |
Дифференцирована от территории |
100 % — в МБ |