Расходы федерального бюджета. Принципы бюджетного финансирования. Основные задачи в области государственных расходов

В соответствии со ст. 6 БК РФ расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исклю­чением средств, являющихся в соответствии с Бюджет­ным кодексом РФ источниками финансирования дефици­та бюджета.

Бюджетное финансирование (англ. budget financind) — предоставление бюджетных средств на безвозвратной и воз­вратной основе всем бюджетополучателям в соответствии с установленным законодательством для полного или ча­стичного покрытия их расходов на проведение мероприя­тий, предусмотренных в утвержденном бюджете.

Принципы бюджетного финансирования можно подраз­делить на:

• общие, касающиеся всех бюджетополучателей;

• частные, определяющие порядок предоставления бюд­жетных средств предприятиям, организациям и учреж­дениям в зависимости от их организационно-правовой формы и метода ведения хозяйства.

К общим принципам в России относят:

■ соблюдение законности финансирования (отпуск бюджет­ных средств может происходить только на основе утвер­жденного бюджета и сводной бюджетной росписи);

■ целевой характер предоставления бюджетных средств;

■ выделение средств в пределах лимитов бюджетных обя­зательств, признанных органом, исполняющим бюджет, и с учетом использования ранее отпущенных бюджет­ных ассигнований.

К частным относят принципы, различающиеся в за­висимости от того, кому и на какие цели предоставляют­ся бюджетные средства. Так, для бюджетных учрежде­ний действует принцип зависимости объема финансиро­вания от установленных норм и фактически достигнутых показателей по сети, штатам и контингентам (сметное фи­нансирование).

Методы бюджетного финансирования, отражающие расходование бюджетных средств, включают:

• списание денежных средств с единого счета бюджета в размере подтверждения бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц;

• зачет денежных средств (при условии наличия задол­женности бюджетополучателя по неналоговым плате­жам в бюджет).

Формирование расходов бюджетов бюджетной систе­мы РФ (ст. 65 БК РФ) осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установ­ленным законодательством Российской Федерации разгра­ничением полномочий федеральных органов государствен­ной власти, органов государственной власти субъектов Рос­сийской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российс­кой Федерации, международным и иным договорам и со­глашениям должно происходить в очередном финансовом году и плановом периоде за счет средств соответствую­щих бюджетов.

Лекция № 7. Государственные финансы: внебюджетные фонды

Внебюджетные средства — это финансовые ресурсы го­сударства, имеющие целевое назначение и не включаемые в бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоря­жении органов государственной власти соответствующего уровня и концентрируются в специальных фондах, пред­назначенных для финансирования определенных меропри­ятий. Таким образом, внебюджетные фонды — это способ организации государственных финансовых ресурсов.

Необходимость создания внебюджетных фондов состо­ит в следующем: в рамках бюджета практически отсут­ствует закрепленность доходов за конкретными видами расходов, существует возможность перелива средств по статьям расходов, сокращения финансирования по важ­ным статьям расходов, в частности, социальным. Выхо­дом из такой ситуации является формирование финансо­вых ресурсов за пределами бюджета и использование их для финансирования отдельных общественных потребно­стей на основе оперативной самостоятельности.

Внебюджетные фонды формируются, в основном, дву­мя способами:

- выделяются из государственных или местных бюджетов;

- создаются по особому решению законодательного органа.

Источниками внебюджетных фондов могут быть спе­циальные налоги и сборы, субсидии из бюджета, займы. Конкретный перечень источников определяется задачами, для реализации которых создаются фонды.

По принадлежности фонды могут быть федеральными, региональными, муниципальными (в соответствии с уров­нями государственного управления). В зависимости от це­лей использования они делятся на экономические и соци­альные.

На федеральном уровне, как самостоятельные, суще­ствуют такие социальные внебюджетные фонды, как: Пен­сионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхо­вания (ФСС), Фонд обязательного медицинского страхо­вания (федеральный и территориальные ФОМС). Данные фонды имеют территориальные отделения. Финансовые ресурсы этих фондов образуются в основном за счет рас­пределения в соответствующей пропорции единого соци­ального налога (ЕСН).

Региональные и местные органы государственной вла­сти обладают полной самостоятельностью в решении воп­росов формирования внебюджетных фондов за счет мест­ных источников. В частности, это могут быть: фонды раз­вития территорий; фонды природоохранных мероприятий; фонды социальной поддержки населения; валютные фон­ды и др. Например, в Ростовской области сегодня работа­ет 61 внебюджетный фонд. Средства, сосредоточенные в этих фондах, сопоставимы по размерам с консолидиро­ванным бюджетом области.

Общими направлениями использования средств внебюд­жетных фондов являются следующие: расходы, обуслов­ленные назначением фондов; расходы на учредительскую деятельность; инвестиции. По основным направлениям сво­ей деятельности фонды освобождаются от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин. Таким образом, внебюджетные фонды — система самостоятельных финан­совых организаций, которые финансируют вложения в ме­роприятия общегосударственного или местного значения.

Правовая основа функционирования государственных внебюджетных фондов — гл. 17 БК РФ.

Статья 144 БК РФ закрепляет состав бюджетов госу­дарственных внебюджетных фондов. В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Фе­дерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются:

1. бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

2. бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

3. бюджет Федерального фонда обязательного медицин­ского страхования.

Бюджетами территориальных государственных внебюд­жетных фондов являются бюджеты территориальных фон­дов обязательного медицинского страхования.

Сбор и контроль за поступлением обязательных плате­жей в государственные внебюджетные фонды осуществ­ляются Федеральной налоговой службой.

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, опреде­ленные законодательством Российской Федерации, субъек­тов Российской Федерации, регламентирующим их дея­тельность, в соответствии с бюджетами указанных фон­дов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), его средства и их использование

В соответствии со статьей 146 БК РФ доходами ПФР являются:

а) налоговые доходы, распределяемые органами Феде­рального казначейства между бюджетами бюджетной си­стемы Российской Федерации, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 60%;

б) неналоговые доходы:

■ страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание;

■ страховые взносы по дополнительному тарифу для ра­ботодателей — организаций, использующих труд чле­нов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

• доходы от размещения средств Пенсионного фонда Рос­сийской Федерации;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

в) безвозмездные поступления:

• межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Феде­рации;

• безвозмездные поступления от негосударственных пен­сионных фондов;

г) прочие поступления.

Правовая основа системы обязательного пенсионного страхования — Федеральный закон от 15.12.01. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в ред. от 02.02.2006 № 19-ФЗ) и федеральный закон о бюджете ПФР.

Обязательное пенсионное страхование — система созда­ваемых государством правовых, экономических и орга­низационных мер, направленных на компенсацию граж­данам заработка (выплат, вознаграждений в пользу заст­рахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения;

Субъекты обязательного пенсионного страхования

1. Федеральные органы государственной власти.

2. Страховщик — обязательное пенсионное страхова­ние в Российской Федерации осуществляется Пенсионным фондом РФ и негосударственными пенсионными фонда­ми (НПФ).

3. Страхователи — ими по обязательному пенсионно­му страхованию являются:

а) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации; индивидуальные предпринимате­ли; физические лица;

б) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

4. Застрахованные лица — это лица, на которых рас­пространяется обязательное пенсионное страхование. За­ страхованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Страховой риск — утрата застрахованным лицом за­работка (выплат, вознаграждений в пользу застрахован­ного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Страховой случай — достижение пенсионного возрас­та, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Обязательное страховое обеспечение:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;

• страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кор­мильца;

социальное пособие на погребение умерших пенсионе­ров, не работавших на день смерти.

Фонд социального страхования

Российской Федерации (ФСС),

источники доходов и его назначение

В соответствии со ст. 146 БК РФ доходами фонда явля­ются:

а) налоговые доходы:

■ единый социальный налог — по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Россий­ской Федерации;

■ доходы, распределяемые органами Федерального каз­начейства между бюджетами бюджетной системы Рос­сийской Федерации, поступающие от уплаты, следую­щих налогов, предусмотренных специальными нало­говыми режимами:

• налога, взимаемого в связи с применением уп­рощенной системы налогообложения, — по нормати­ву 5%;

• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогооб­ложения, — по нормативу 5%;

• минимального налога, взимаемого в связи с при­менением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 20%;

• единого налога на вмененный доход для отдель­ных видов деятельности — по нормативу 5%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нор­мативу 6,4%;

б) неналоговые доходы:

■ страховые взносы на обязательное социальное страхо­вание от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социаль­ного страхования Российской Федерации;

• доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федера­ции;

• штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

в) безвозмездные поступления:

■ межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Россий­ской Федерации;

г) прочие поступления.

Правовой основой функционирования системы обяза­тельного социального страхования является Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (ред. от 05.03.2004 № 10-ФЗ) и федеральный закон о бюджете ФСС РФ.

Обязательное социальное страхование — часть госу­дарственной системы социальной защиты населения, спе­цификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граж­дан от возможного изменения материального и (или) со­циального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование представляет со­бой систему создаваемых государством правовых, экономи­ческих и организационных мер, направленных на компен­сацию или минимизацию последствий изменения матери­ального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие:

• признания их безработными;

• трудового увечья или профессионального заболевания;

• инвалидности, болезни, травмы;

• беременности и родов;

• потери кормильца;

• наступления старости;

• необходимости получения медицинской помощи, сана­торно-курортного лечения и наступления иных уста­новленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязатель­ному социальному страхованию.

Таблица 1. Виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

Виды социальных рисков (страховые случаи)	Виды страхового обеспечении
1) Необходимость полу­чения медицинской помощи	Оплата медучреждению расходов по пре­доставлению застрахованному необходи­мой медпомощи
2) Временная нетрудо­способность	Пособие по временной нетрудоспособности
3) Трудовое увечье и профзаболевание	Пособие в связи с трудовым увечьем и профзаболеванием
4) Материнство	Пособие по беременности и родам, ежеме­сячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, единовре­менное пособие при рождении ребенка. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждение в ран­ние сроки беременности. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей
5) Инвалидность	Пенсия по инвалидности
6) Наступление старос­ти	Пенсия по старости
7) Потеря кормильца	Пенсия по случаю потери кормильца
8) Признание безработ­ным	Пособие по безработице
9) Смерть застрахован­ного или нетрудоспо­собных членов его се­мьи, находящихся на его иждивении	Социальное пособие на погребение