1.4.2 Количественная оценка эффективности использования затрат

Цель количественного анализа состоит в расчете экономии либо потерь в результате роста (снижения) эффективности использования затрат на оказание услуг и выполнение работ. Экономию либо потери можно рассчитать по цепному индексу на основе следующей формулы:

,

где Эi (Пi) - экономия (потери), тыс. руб.; Се_i-1- текущие затраты на оказание услуг и выполнение работ в предшествующем периоде, тыс.руб.; Вр_i-1 - выручка организации в предшествующем периоде, тыс. руб.; Се_i - текущие затраты на оказание услуг и выполнение работ в отчетном периоде, тыс. руб.; Вр_i - выручка организации в отчетном периоде, тыс. руб. Результат расчетов экономии (потерь) представлен ниже в таблице 1.6.

Таблица 1.6 – Условная экономия использования затрат на предприятии

Показатель	Ед. изм.	Период исследования			Всего за год
		2 кв.	3 кв.	4 кв.
Экономия	руб.	4 587 379	0	3 445 573	7 217 591
Потери	руб.	0	-815 361	0

На основании произведенных расчетов, можно отметить следующие основные тенденции в функционировании предприятия за исследуемый период. В течение второго и четвертого кварталов в МП «ДКСР» наблюдается рост результативного показателя деятельности более высокими темпами, что ведет к получению экономии при оказании работ и услуг. В третьем квартале предприятие несет потери в сумме 815 361 руб., вызванные увеличением текущих затрат организации при одновременном снижении выручки в данном периоде практически в два раза относительно предшествующего (см. прил.1). В целом, за год экономия использования текущих затрат предприятия составила 7 217 591.

Графически результаты расчетов представлены ниже (см. рис. 1.7).

Рисунок 1.7 – Количественная оценка использования затрат в МП «ДКСР»

По итогам выполнения данного раздела можно сделать следующие выводы:

1.5 Оценка влияния факторов на конечный результат

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

1. использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;

2. изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Одна из основных задач анализа состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель, а также выявить и измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями. Существует ряд методов, с помощью которых проводится всесторонний анализ. К ним относятся:

• метод цепной подстановки;

• метод абсолютных и относительных разниц;

• индексный метод;

• интегральный метод;

• метод логарифмирования.

Каждый из методов обладает определенными свойствами и недостатками, определяющими область их применения.

Для осуществления факторного анализа воспользуемся методом цепной подстановки и ……………………методом.

Метод цепной подстановки применяется для всех типов моделей. Его сущность заключается в том, что необходимо постепенно, то есть по цепочке плановые показатели заменять на фактические, а также произвести расчёт условных показателей, которых всегда на единицу меньше числа факторов.

Рассмотрим факторы, оказывающие непосредственное влияние на динамику выручки от реализации работ и услуг анализируемого предприятия. Формула расчета результативного показателя представлена ниже:

Вр = ЧР*Птр

где Вр – выручка от реализации работ и услуг, руб.;

ЧР – численность работников организации, чел.;

Птр – производительность труда, руб./чел.

Порядок расчета следующий:

Вр^план = ЧР^план *Птр^план = 25*50 360 = 1 259 000

Вр^усл1 = ЧР^факт *Птр^план = 32*50 360 = 1 611 520

Вр^факт = ЧР^факт *Птр^факт = 32*88 250 = 2 824 000

При проведении факторного анализа необходимо соблюдать последовательность подстановок исследуемых факторов. Сначала исследуется влияние количественного показателя, затем качественного.

Итак, рассмотрим изменение выручки организации за счет численности работающих:

Вр^ЧР = Вр^усл1- Вр^план = 1 611 520 - 1 259 000 = 352 250

Далее, исследуем влияние качественного показателя:

Вр^Птр = Вр^факт - Вр^усл1 = 2 824 000 - 1 611 520 = 1 212 480

По результатам проведенных расчетов необходимо выполнить проверку:

Вр1^общ = Вр^факт - Вр^план = 2 824 000 - 1 259 000 = 1 565 000

Вр2^общ = Вр^ЧР + Вр^Птр = 1 565 000

Значения абсолютного изменения результативного показателя, рассчитанные двумя способами, тождественны, из чего можно сделать вывод о правильности осуществленных расчетов.

Основные факторы, влияющие на конечный результат, представлены в табличной форме (см. табл. 1.7).

Таблица 1.7 - Анализ влияния факторов на конечный результат деятельности МП «ДКСР»

Показатель	Ед. изм.	Период исследования		Абсолютное отклонение		Итоговое изменение
		Базисный	Отчетный
Выручка	руб.	1 259 000	2 824 000		1 565 000		1 565 000
Численность работников	чел.	25	32		7		352 520
Производительность труда	руб./чел.	50 360	88 250		37 890		1 212 480

Выводы:

За исследуемый период выручка МП «ДКСР» увеличилась на 1 565 000 руб., что является положительной тенденцией. При этом увеличение численности работников на 7 человек привело к росту результативного показателя на 352 520 руб., а рост производительности труда способствовал наращению выручки на 1 212 480 руб. Исходя из этого, можно отметить наиболее существенное влияние на результат за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

Рост производительности труда, в нашем случае, подразумевает экономию затрат (времени) на осуществление работ и оказание услуг. Следовательно, потенциальное влияние МП «ДКСР» на увеличение выручки в дальнейшем может заключаться в следующем:

1)снижение текущих издержек по статье «Заработная плата основных производственных рабочих»;

2)производство бОльших объемов реализации в единицу времени.

В целом, сокращение длительности производственного цикла способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств. И, если, обратиться к таблице 1 – «Исходные данные», видно, что запасы готовой продукции со второго по четвертый квартал снизились на 1 500 руб., а денежные средства предприятия возросли более чем в 4,5 раза.

Фо = Вр/ОПФ

где Фо – фондоотдача производства, руб./руб.;

ВР – выручка, руб.;

ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.

Абсолютное отклонение факторов рассчитывается как разница значений каждого показателя за отчетный и базисный периоды:

Вр = 2 824 000 - 1 259 000 = 1 565 000 руб.;

ОПФ = 4 191 000 – 8 832 500 = - 4 641 500 руб.

Фо^Вр =

Фо^Вр =

Фо^ОПФ =

Фо^ОПФ =

Проверка:

Фо1_общ. = Фо_факт .- Фо_рплан. =

Фо2_общ. = Фо^Вр + Фо^ОПФ =

Значения абсолютного изменения результативного показателя, рассчитанные двумя способами, тождественны, из чего можно сделать вывод о правильности осуществленных расчетов.

Вр^Птр = Вр_общ. - Вр^ЧР = 1 565 000 – 1,036 = 1 564 999, 999 руб.

1)В функционировании предприятия существуют явные тенденции и закономерности. А именно: снижение эффективности производства в первый и третий квартал года, и увеличение показателей результативности – во второй и четвертый периоды.

2)Состояние экономики МП «ДКСР» соответствует специфическим особенностям выполнения им основных видов деятельности. Издержки первого и третьего кварталов окупаются выручкой от реализации во втором периоде. В конце года организация получает максимальную прибыль, способствующую поддержанию рентабельности предоставляемых работ и услуг на должном уровне:

Re = Пр_{от продаж} / Се,

Re = 1179000/5012000 = 23,52%.

На первый взгляд, финансовое положение предприятия очень нестабильно, но, как видно из результатов расчета, политика МП «ДКСР» является эффективной. Организация старается выдерживать баланс в соотношении затрат и получаемого результата.

3)Следует отметить наличие возможностей более эффективного использования предприятием ресурсов.

Во-первых, можно увеличить выручку от реализации. Так как Учредителем и собственником имущества МП «ДКСР» является муниципальное образование города Братска, отраслевые конкуренты на территории нашего города у предприятия практически отсутствуют. Исходя из этого, умеренный рост цен на предоставляемые организацией услуги и работы не приведет к существенному снижению спроса.

Также, не стоит забывать об основных производственных фондах. Их использование хоть и не оказывает прямого воздействия на формировании себестоимости от реализации продукции (работ, услуг), но влияет на конечный результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Например, в соответствии с формой 5 – «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», МП «ДКСР» получает в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Известно, что это автомобиль. Ежегодная сумма выплат по арендованному имуществу составляет 148 000 рублей, тогда как покупка аналогичного транспортного средства обойдется, в среднем, в 250 000 – 300 000 рублей.

Источником финансирования в приобретение ОПФ может являться чистая прибыль организации, сумма которой на конец исследуемого периода составила 620 000 рублей.

Рассчитаем эффективность капитальных вложений.

Величина транспортного налога исчисляется с учетом:

1) наименования объекта налогообложения;

2) типа транспортного средства;

3) налоговой базы;

4) количества месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на юридическое (физическое) лицо.

Под налоговой базой понимаются такие характеристики объекта, как мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость и единица транспортного средства.

Предлагаемый к приобретению автомобиль LADA Granta, оптовая цена – 279 000 руб., максимальная мощность двигателя: 60.6 кВт (82 л.с.), ставка, установленная Налоговым Кодексом РФ – 5 рублей за 1 л/с.

Осуществим сравнительный анализ затрат на покупку ОПФ и аренду. Результаты расчетов представлены в таблицах 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7 – Сравнительный анализ затрат на покупку автомобиля и его аренду в первый год

Показатели	Покупка автомобиля	Аренда автомобиля		Изменения в пользу приобретения автомобиля
Затраты на приобретение	279 000	0		-279 000
Транспортный налог	410	0		-410
Налог на имущество	0	0		0
Арендная плата	0	148 000		148 000
НДС	50 220	0		-50 220
ИТОГО:			-181 630

Как видно из таблицы 1.7, потери МП «ДКСР», связанные с приобретением автомобиля в первый год составят 181 630 рублей. Однако срок окупаемости вложений чуть более двух лет, и уже на третий год после покупки ОПФ, предприятие сэкономит 113 350 рублей (см. табл. 1.8).

Таблица 1.8 - Сравнительный анализ затрат на покупку автомобиля и его аренду за три последовательных года

Год	Приобретенный автомобиль	Арендуемый автомобиль
1	329 630	148 000
2	410	148 000
3	410	148 000
ИТОГО:	330 450	444 000

Значительным плюсом для организаций на сегодняшний день являются изменения в российском законодательстве. Так, транспортные средства, приобретенные после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются, что позволяет МП «ДКСР» оставить налоговую нагрузку практически неизменной.

29