Рекомендована література за темою

1. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність: Закон України від 16 лип. 1999 р. // Офіційний вісник України. — 1999. — № 33. — Ст. 1706.

2. Про підприємництво: Закон України від 7 лют. 1991 р. (зі змінами від 15.11.2001 р.) // Відом. Верхов. Ради України. — 1991. — № 14. — Ст. 168.

3. Про підприємства в Україні: Закон України від 27 берез. 1991 р. (зі змінами від 10.05.1993 р.) // Відом. Верхов. Ради України. — 1993. — № 27. — Ст. 290.

4. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетними та державними цільовими фондами: Закон України від 21 груд. 2000 р. // Офіційний вісник України. — 2001. — № 7. — Ст. 259.

5. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 22 трав. 1997 р. (зі змінами і допов.) // Офіційний вісник України. — 1997. — Чис- ло 23. — С. 5.

6. Про податок на додану вартість: Закон України від 3 квіт. 1997 р. // Офіційний вісник України. — 1997. — Число 18. — С. 3.

7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30 листоп. 1999 р. № 291 // Офіційний вісник України. — 1999. — № 52. — Ст. 2606.

8. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 29 груд. 2000 р. № 356 // Орієнтир. — 2000. — № 10.

9. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку (П(С)БО): П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал»: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31 берез. 1999 р. № 87; П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах»: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28 трав. 1999 р. № 137; П(С)БО 20 «Консолідована фінансова звітність»: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30 лип. 1999 р. № 176; П(С)БО 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 25 лют. 2000 р. № 39 // Офіційний вісник України. — 1999. — № 22, 25, 44; 2000. — № 11, 33.

10. Порядок подання фінансової звітності: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 28 лют. 2000 р. № 419 // Офіційний вісник України. — 2000. — № 9. — Ст. 344.

11. Примітки до річної фінансової звітності: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 29 листоп. 2000 р. № 302 // Офіційний вісник України. — 2000. — № 50. — Ст. 2181.

12. Рекомендації з перевірки порівнянності показників форм квартальної фінансової звітності підприємства (дод. до листа Міністерства фінансів України від 16 берез. 2000 р. № 18-444) // Бухгалтерський облік і аудит. — 2000. — № 3.

13. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навч.-практ. посібник / За ред. С. Ф. Голова. — Дніпропетровськ: Баланс-Клуб, 2000.

14. Контроль і ревізія: Навч. посібник / Є. М. Романів, Р. Л. Хом’як, А. С. Мороз, В. В. Гресик. — Л.: Інтелект-Захід, 2001.

15. Усач Б. Ф. Контроль і ревізія: Підручник. — К.: Знання — Прес, 2001.

Термінологічний словник

Акт ревізії (перевірки) - службовий двосторонній документ, який підтверджує факт проведення комплексної, фінансової чи тематичної ревізії (перевірки), відображає її результати стосовно наслідків окремих фінансово-господарських операцій чи діяльності підприємства в цілому і є носієм доказової інформації про виявлені й систематизовані за економічною однорідністю недоліки в господарюванні і порушення законів та інших нормативно-правових актів.

Акт звірки — документ, що офіційно підтверджує наяв­ність заборгованості перед бюджетом (недоїмки по податках, зборах та платежах). Акти звірки розрахунків складаються між резидентом (господарською організацією) та розпорядником коштів державного бюджету (бюджетною установою) за надані послуги. В акті звірки зазначається сума кредиторської забор­гованості на певний період часу та вид послуг.

Аудит - вид незалежного фінансового контролю, перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою визначення їх достовірності, повноти і відповідності чинному законодавству. Здійснюється на комерційній основі аудиторами та аудиторськими фірмами.

Бюджет - сукупність фінансових відносин держави з суб'єктами господарювання, а також населенням стосовно формування та використання централізованого фонду грошових ресурсів для забезпечення функцій держави, передбачених конституцією.

Бюджетне асигнування - повноваження, надане розпорядникові бюджетних коштів відповідно до бюджетного призначення взяти бюджетне зобов'язання та здійснити платежі з конкретною метою у процесі виконання бюджету.

Бюджетна класифікація - єдине систематизоване згрупування доходів, видатків (у тому числі кредитування за вирахуванням погашення) та фінансування бюджету за ознаками економічної сутності, функціональної діяльності, організаційного устрою та іншими ознаками відповідно до законодавства України та міжнародних стандартів.

Бюджетний контроль — складова фінансового контролю, де об'єктив­ною основою виступає контрольна функція фінансів. Це сукупність захо­дів, які проводять державні органи і пов'язані з перевіркою законності, до­цільності та ефективності утворення, розподілу і використання грошових фондів держави і місцевих органів самоврядування. Розрізняють три форми контролю: попередній, поточний, наступний. І виділяють такі види контро­лю: державний, відомчий, внутрішньогосподарський, незалежний (аудит).

Відомчий контроль – це конроль, який здійснюється відділами міністерств і відомств. Полягає в перевірці ці­льового використання коштів, виділених із бюджету на підприємствах, в організаціях і установах, які підпорядковуються міністерству чи відомству.

Виручка від реалізації - сума коштів, які надійшли на банківський рахунок або у касу підприємства від продажу товарів та надання послуг.

Господарська діяльність – будь-яка діяльність особи, спрямована на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, в разі, коли безпосередня участь даної особи в організації цієї діяльності є регулярною, постійною і суттєвою.

Громадський фінансовий контроль - контроль з боку суспільства за фінансовою діяльністю держави, місцевих органів влади, який здійснюється представниками громадських угруповань на засадах добровільності та безоплатності.

Грошові кошти - гроші підприємства, які перебувають на його рахунках у банках, у касі підприємства та у підзвітних осіб.

Державна установа – організації, які укомплектовані державними службовцями і які одержують більшість доходів з державного бюджету, а не від продажу вироблених товарів.

Державний фінансовий контроль - вид контролю, який здійснюється вищими органами влади разом з функціями управління фінансовою системою. Державний контроль охоплює загальнодержавний та відомчий. На вищому рівні загальнодержавний фінансовий контроль здійснює Верховна Рада України.

Документальний податковий контроль – це перевірка відповідності підконтрольного об’єкта встановленим нормативам на підставі первинних та похідних документів.

Контролюючий орган – це державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов'язань чи податкового боргу.

Наступний фінансовий контроль - вид контролю, який здійснюється на завершальній стадії виконання планового завдання, і має на меті контроль за фінансовими результатами, порівняння фактичних і планових показників фінансової діяльності, оцінка ефективності проведеної роботи.

Оперативний контроль – це контроль, що здійснюється у межах звітного періоду після закінчення контрольованої операції, джерелами інформації при цьому є планові, оперативно-технічні, бухгалтерські і статистичні дані.

Обов'язковий фінансовий контроль - вид фінансового контролю, який здійснюється згідно з вимогами нормативних актів і рішень відповідних органів державного контролю.

Перевірка - це обстеження і вивчення окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації або їх підрозділів.

Періодичний контроль – це контроль, що здійснюється за підсумками певного звітного періоду з метою перевірки дотримання вимог податкового законодавства, своєчасності і повноти сплати податків, а також виявлення порушень і застосування заходів щодо їх усунення, інформаційними джерелами при цьому є дані планів, кошторисів, первинних документів, облікових регістрів, тощо.

Планова виїзна ревізія – це перевірка фінансово-господарської діяльності   суб'єкта   підприємницької діяльності,  яка передбачена у плані роботи контролюючого органу і проводиться  за  місцезнаходженням  такого  суб'єкта  чи за місцем розташування об'єкта власності,  стосовно якого  проводиться  така планова виїзна перевірка. 

Податковий контроль – це встановлена законодавством діяльність наділених відповідними повноваженнями компетентних органів, яка визначається сукупністю відповідних способів і методів і спрямована на забезпечення дотримання податкового законодавства, правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податків (обов’язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Повна ревізія передбачає перевірку всіх сторін фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю.

Повторна ревізія — це ревізія, яка проводиться після планової і її за­вданням є перевірка усунення недоліків на підприємстві (організації, уста­нові), зазначених в акті ревізії.

Попередній фінансовий контроль - контроль, що здійснюється на етапі розробки та прийняття управлінського рішення з фінансових питань.

Поточний фінансовий контроль - оперативний контроль за реалізацією фінансової діяльності, дотриманням планових показників, виконанням вимог фінансової дисципліни тощо, здійснюється через аналіз, перевірку, обстеження діяльності суб'єктів господарювання; його завдання - вчасно реагувати на зміни умов фінансової діяльності.

Ревізія - це форма документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства, установи, організації, дотриманням законодавства з фінансових питань,достовірністю обліку і звітності, розтрат, привласнень і крадіжок коштів і матеріальних цінностей, попередження фінансових зловживань.

Фактична ревізія — це ревізія фактичної наявності грошових коштів і матеріальних цінностей, фактичного стану об'єкта, який перевіряється, по їх наявності в натурі, їх відповідність даним бухгалтерського обліку.

Фінансовий контроль - специфічний вид діяльності, який здійснюється всіма ланками влади, а також недержавними структурами щодо забезпечення на базі законності відповідного рівня фінансової дисципліни, ефективного руху централізованих і децентралізованих фондів, а також пошуку шляхів удосконалення процесів розподілу та перерозподілу грошових коштів у країні.

Фінансові санкції - це заходи державного примусу, передбачені фінансово - правовими нормами, які покладають на правопорушника додаткові обтяження у вигляді фінансової пені і штрафів.

Фінансово-правова відповідальність – це застосування до порушника фінансово-правових норм заходів державного примусу уповноваженими державними органами, які покладають на правопорушника додаткові обтяження майнового характеру.

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Основна:

1. Александров В. Т. Планування, облік, звітність, контроль у бюджетних установах, державне замовлення та державні закупівлі / В. Т. Александров, О. І. Ворона, П. К. Германчук, О. І. Назарчук, П. Г. Петрашко, С. М. Рубльова, І. Б. Стефанюк, Н. І. Сушко, О. О. Чечуліна – Київ.: НВП „АВТ”, 2004. – 593 с.

2. Білуха М. Т. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підручник / М. Т. Білуха, М. Г. Дмитренко, Т. В. Микитенко За ред. засл. діяча науки і техн. України, д.е.н., проф. М. Т. Білухи.-Вид. друге перероб. і доп. – К.: Українська академія оригінальних ідей. – 2006. – 888 с.

3. Германчук П. К. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит / П. К. Германчук, І. Б. Стефанюк, Н. І. Рубан, В. Т. Александров, О. І. Назарчук – Київ: НВП „АВТ”, 2004. – 424 с.

Додаткова:

4. Федосов В. Бюджетний менеджмент: Підручник / В. Федосов, В. Опарін, Л. Сафонова та ін.; За заг. ред. В. Федосова. – К.: КНЕУ, 2004. – 864 с.

5. Фінансовий контроль: Науково-практичний журнал.

6. Фінанси України: Наук.-теорет. і інформац.-практичн. журнал Міністерства фінансів України.