2. Налоговое информирование

Налоговое информирование осуществляется налоговыми органами как реализация профилактической и воспитательной функций налогового контроля и является основой реализации превентивного налогового контроля, что влияет на формирование налоговой культуры в государстве.

Налоговая служба осуществляет информирование населения об изменениях в налоговом законодательстве, публикует отчетную информацию о текущей налоговой работе, проводит образовательно-воспитательную работу, выдает памятки и листовки, организовывает семинары.

Налоговые службы проводят указанные формы работы, руководствуясь внутренними распоряжениями. Некоторые формы информирования не имеют нормативного закрепления. Например: возможности Интернет-консультирования, информирования плательщиков налогов способами электронной почты специальной автоматической рассылкой налогового календаря, приглашений для принятия участия в семинарах, «круглых столах», дискуссиях, конференциях и другой налоговой информации; не уделено внимание использованию СМИ и правилам информирования с их помощью. Кроме того, нормативно не определены виды информации, которые необходимо публиковать для достижения основных целей превентивного налогового контроля.

С точки зрения законодательства «налоговая информация – это совокупность ведомостей и данных, которые созданы или получены субъектами информационных отношений в процессе текущей деятельности, и необходимы для реализации возложенных на контролирующие органы задач и функций в порядке, установленном НКУ».

С точки зрения плательщиков налогов, определим, что налоговое информирование является информированием общественности – реальных, потенциальных плательщиков налогов и заинтересованных лиц о функционировании налоговой системы в государстве с помощью различных способов передачи информации (печатная продукция, СМИ, бигборды, Интернет, обучение и т.п.).

Выделяют следующие виды налоговой информации:

1) Текущая – сообщения о налоговых новостях, налоговые напоминания и т.п. размещается в СМИ путем издания памяток, брошюр, рассылки электронной почтой.

2) Разъяснительная – налоговое консультирование, освещение дискуссионных вопросов, издание официальных разъяснений по отдельным положениям налогового законодательства. Размещается в специальных печатных изданиях, специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах.

3) Отчетная – ознакомление общественности с отдельными показателями контрольно-проверочной деятельности налоговой службы. Размещается в специализированных печатных изданиях и специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах, а также в популярных изданиях, новостях, на досках объявлений в налоговой службе.

4) Разоблачающая и мотивирующая – информация о субъектах хозяйственной деятельности, которые совершили налоговые преступления, и о добросовестных плательщиках налогов. С помощью такой информации происходит формирование добросовестного отношения к уплате налогов и сборов посредством демонстрации «правильного» налогового поведения и «неправильного». Так, акцентирование внимания общественности на образе предпринимателя, который честно уплачивает налоги, путем демонстрации морального поощрения таких плательщиков налогов в различных регионах с помощью СМИ и одновременная демонстрация репрессивных мер по отношению к особо злостным нарушителям налогового законодательства позволяют сформировать общественное одобрение добросовестных плательщиков налогов и определенный социальный эталон экономического поведения. Сформированный образ создает таким плательщикам конкурентные преимущества как надежных бизнес-партнеров и работодателей.

Указанная информация размещается на плакатах в публичных местах, бегущей строкой на телевидении, в специализированных печатных изданиях и специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах.

5) Аналитическая и имиджевая – информирование о результатах комплексного анализа показателей работы налоговой службы, освещение прогнозов экспертов, ознакомление с направлениями деятельности налоговой службы, социальная реклама. Размещается в специализированных и публичных печатных изданиях, тематических телевизионных и радиопередачах в виде социальной рекламы, информации на бигбордах, плакатах.

6) Образовательно-воспитательная – обучающая и стимулирующая информация для различных слоев населения: детей, студентов, различных категорий плательщиков налогов. Реализуется с помощью проведения социальной рекламы, размещения рекламы на бигбордах, плакатах, издания соответствующей литературы (пособия, брошюры, памятки, короткие рекомендации, детская литература о налогах); а также трансляции образовательных и воспитательных рубрик в СМИ, введения обучающего курса основ налогообложения в средних образовательных учреждениях, организации обучающих курсов для начинающих плательщиков налогов различных категорий при налоговой службе.

В целом, действие информации определяется мерой привлечения внимания, вызывания интереса, появления желания, что может привести к определенным действиям или бездеятельности. Задействование максимального количества органов чувств, наличие позитивного эмоционального фона, а также соблюдение необходимой периодичности и частоты подачи налоговой информации способно стимулировать действия, характерные для добросовестных плательщиков налогов. При этом следует отметить, что запоминанию информации способствует сам факт известности. То есть легче запоминается то, что уже знакомо. Для этого необходимо предварительное обучение налоговым вопросам, которое необходимо начинать с детства.

Для эффективного информирования в налоговом контроле необходимо использовать рекомендации современной социальной психологии, которые помогут сформировать образ налоговой службы, как единомышленника народа, а также убежденность общественности в том, что налоговая служба обеспечивает социальную защиту и равенство всех перед законом. Это вызовет эффект доверия и частично – привлекательности. При данном эффекте можно вести за собой налоговое поведение большинства, направлять и влиять на нее. Для полноценного формирования данного образа необходимо создать безукоризненный налоговый сервис.

В информировании отдельно выделяют анкетирование. Анкетирование потенциальных и реальных плательщиков налогов является необходимой составляющей для оценки их отношений с государственной налоговой службой и обеспечения обратной связи реализации налоговой политики в государстве.

Являясь формой превентивного налогового контроля, анкетирование представляет собой разработку анкет в зависимости от социального статуса того, кого анкетируют, категории плательщика налогов, цели анкетирования. Так, анкетирование целесообразно проводить по категориям плательщиков налогов: физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, субъекты малого предпринимательства, средне и крупные плательщики налогов. Таким образом, показатели, полученные в результате анкетирования, будут более объективными и наглядно продемонстрируют актуальные аспекты налоговой деятельности для каждой категории плательщиков, а также такие вопрос, которые требую доработки.

В методических рекомендациях ГНС не учтено основное направление анкетирования – оценку работы налоговых органов, которая демонстрировала бы обратную связь реформирования налоговой службы Украины. Для его реализации необходимо не реже одного раза в год (или полугодие) проводить анкетирование по оценке работы налоговых органов по основным направлениям ее деятельности в электронной форме, встроив его в программу по предоставлению налоговой отчетности в электронном виде. Это обеспечит максимальный процент заполнения анкет вместе с автоматизацией обработки результатов анкетирования. Также возможно разместить анонимную анкету н сайте налоговой службы, включив для удобства ее автоматическое открытие в определенный период времени.

Реализовав систему комплексного информирования и анкетирования в формах превентивного налогового контроля, налоговая служба сможет выйти на новый уровень осуществления своих полномочий и партнерское общение с плательщиками налогов.

Методами административно-распорядительного характера, а также репрессивными методами невозможно сформировать высокую налоговую культуру в сжатые сроки. В развитых странах, где уровень добровольной уплаты налогов достигает 80 – 90 % такая культура формировалась десятилетиями и передавалась от поколения к поколению. Сегодня для интеграции Украины в цивилизованное мировое сообщество необходимо сформировать новое налоговое сознание плательщиков налогов. Этого можно достичь не за счет жестких репрессивных мер и методов дорогого углубленного налогового контроля, а максимально используя общенаучные, экономические и социально-психологические методы превентивного налогового контроля, которые соответствуют основной цели стратегического плана развития государственной налоговой службы Украины – достижению высокого уровня добровольно уплачиваемых налогов и сборов.

Таким образом, превентивный налоговый контроль в Украине находится в начальной стадии своего развития и на сегодняшний момент требует значительных трудовых и материально-технических средств для реализации поставленных стратегических задач.

Тема № 3. Учет плательщиков