3.11 Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность погашения такого налогового долга возлагаются на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга кроме случаев, предусмотренных разделом IV Налогового Кодекса.

3.12 Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы

Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень.

Те же действия, совершенные на протяжении года после применения штрафа, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривень.

4. Пеня

Пеня (статья 14 НК) — это сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки.

Пеня может начисляться в трёх случаях:

1) Согласованные денежные обязательства должны быть погашены (уплачены) плательщиком в установленные законодательством сроки. После окончания этих сроков на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени в таком случае начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Налоговым Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно Налоговому Кодексу.

Пеня в таких случаях начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

2) В случае выявления контролирующим органом или самим плательщиком занижения налогового обязательства, пеня начисляется в день наступления срока погашения начисленного налогового обязательства, на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования).

В таком случае пеня начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

3) Кроме того, пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Пеня при этом начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц.

Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

При погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.

Если налогоплательщик не соблюдает установленную настоящим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги.