- •Понятие налогового контроля
- •2. Элементы налогового контроля
- •2.1. Субъекты, объект и предмет налогового контроля
- •2.2. Методы и функции налогового контроля
- •Специальные или специфические методы налогового контроля
- •Социально-психологические методы
- •2.3.Этапы и формы налогового контроля
- •3. Виды налогового контроля
- •Тема 2. Налоговое консультирование
- •1. Формы налогового консультирования
- •Контрольно-аналитическая работа с обращениями плательщиков налогов
- •По специфическим признакам:
- •Налоговое информирование
- •Общие положения организации учета плательщиков
- •Постановка на учет плательщиков налогов
- •Внесение изменений в учетные данные плательщиков налогов
- •Снятие с учета плательщиков налога в органах гнс
- •Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности гнс
- •Налоговая информация: содержание, источники, формы получения и использования
- •Налоговые риски при планировании проверок
- •Составление плана-графика выездных проверок
- •Организация формирования плана
- •Структура плана-графика
- •Раздел iі разделяется на подразделы:
- •Методика отбора плательщиков для включения в план-график
- •Виды проверок
- •Порядок проведения камеральной проверки
- •Порядок проведения документальных плановых проверок
- •Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- •Порядок проведения фактической проверки
- •Условия и порядок допуска к проведению документальных выездных и фактических проверок
- •Сроки проведения выездных проверок
- •Предоставление плательщиками документов
- •Оформление результатов проверки
- •Налоговое правонарушение и виды ответственности за него
- •Первый общий признак налогового правонарушения – это деяние, то есть действие или бездействие.
- •Второй общий признак налогового правонарушения – противоправность действий или бездеятельности.
- •Третий общий признак налогового правонарушения – субъекты правонарушения.
- •2. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- •3. Размер и порядок применения финансовых санкций по отдельным видам нарушений налогового законодательства
- •3.1 Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- •3.2 Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- •3.3 Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках
- •3.4 Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований о внесении изменений в налоговую отчетность
- •3.6 Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом — предпринимателем
- •3.7 Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- •3.8 Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- •3.9 Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- •3.10 Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- •3.11 Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- •3.12 Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
Третий общий признак налогового правонарушения – субъекты правонарушения.
Субъектом налогового правонарушения, то есть лицом, которое совершает это правонарушение, в соответствии со статьей 109 Налогового кодекса может быть:
- плательщик налогов;
- налоговый агент;
- должностное лицо плательщика налогов;
- должностное лицо налогового агента;
- должностное лицо контролирующего органа.
Понятия «плательщик налогов» и «налоговый агент» раскрываются в статьях 14 и 15 Налогового кодекса.
Под «должностными лицами плательщиков налогов и налоговых агентов» следует понимать лиц, которые занимают на предприятиях, в учреждениях или организациях, независимо от формы собственности, служебные должности, связанные с функциями начисления и уплаты налогов, ведения бухгалтерского учёта, предоставления документов, отчетности и другой предусмотренной законодательством информации контролирующим органам.
Такие функции согласно должности выполняют, в частности, руководители предприятий, учреждений и организаций, их заместители, главные бухгалтера.
Занимание определенной служебной должности или поручение временно исполнять служебные обязанности, должно быть оформлено письменным приказом. В другом случае такое лицо не может признаваться субъектом налогового правонарушения.
Под должностными лицами контролирующих органов следует понимать руководителей, заместителей руководителей, других государственных служащих органов государственной налоговой службы и таможенных органов, должностные обязанности которых предусматривают осуществление соответствующих властных функций контроля.
В состав некоторых налоговых правонарушений включены также субъекты, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами, ни должностными лицами контролирующего органа (например, банки и другие финансовые учреждения).
Следует обратить особое внимание на тот факт, что к обязательным признакам налогового правонарушения не отнесена вина должностного лица. А это означает, что предусмотренные Налоговым кодексом финансовые санкции применяются в независимости от того, что привело к нарушению норм налогового законодательства – умысел или незнание должностного лица.
При нарушении законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:
- финансовая;
- административная;
- уголовная.
Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно Налоговому кодексу и другим законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.
Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.