- •Понятие налогового контроля
- •2. Элементы налогового контроля
- •2.1. Субъекты, объект и предмет налогового контроля
- •2.2. Методы и функции налогового контроля
- •Специальные или специфические методы налогового контроля
- •Социально-психологические методы
- •2.3.Этапы и формы налогового контроля
- •3. Виды налогового контроля
- •Тема 2. Налоговое консультирование
- •1. Формы налогового консультирования
- •Контрольно-аналитическая работа с обращениями плательщиков налогов
- •По специфическим признакам:
- •Налоговое информирование
- •Общие положения организации учета плательщиков
- •Постановка на учет плательщиков налогов
- •Внесение изменений в учетные данные плательщиков налогов
- •Снятие с учета плательщиков налога в органах гнс
- •Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности гнс
- •Налоговая информация: содержание, источники, формы получения и использования
- •Налоговые риски при планировании проверок
- •Составление плана-графика выездных проверок
- •Организация формирования плана
- •Структура плана-графика
- •Раздел iі разделяется на подразделы:
- •Методика отбора плательщиков для включения в план-график
- •Виды проверок
- •Порядок проведения камеральной проверки
- •Порядок проведения документальных плановых проверок
- •Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- •Порядок проведения фактической проверки
- •Условия и порядок допуска к проведению документальных выездных и фактических проверок
- •Сроки проведения выездных проверок
- •Предоставление плательщиками документов
- •Оформление результатов проверки
- •Налоговое правонарушение и виды ответственности за него
- •Первый общий признак налогового правонарушения – это деяние, то есть действие или бездействие.
- •Второй общий признак налогового правонарушения – противоправность действий или бездеятельности.
- •Третий общий признак налогового правонарушения – субъекты правонарушения.
- •2. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- •3. Размер и порядок применения финансовых санкций по отдельным видам нарушений налогового законодательства
- •3.1 Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- •3.2 Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- •3.3 Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках
- •3.4 Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований о внесении изменений в налоговую отчетность
- •3.6 Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом — предпринимателем
- •3.7 Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- •3.8 Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- •3.9 Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- •3.10 Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- •3.11 Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- •3.12 Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
Сроки проведения выездных проверок
Продолжительность ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК не должна превышать 30 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — 10 рабочих дней, других налогоплательщиков — 20 рабочих дней.
Продление сроков проведения документальных плановых проверок возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 15 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — не более чем на 5 рабочих дней, других налогоплательщиков — не более чем на 10 рабочих дней.
Продолжительность ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ВНЕПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК (кроме проверок, которые проводятся по поводу подтверждения законности возмещения НДС), не должна превышать 15 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней, других налогоплательщиков — 10 рабочих дней.
Эти нормы не распространяются на те проверки, которые проводятся исключительно по поводу законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по поводу отрицательного значения по налога на добавленную стоимость, составляющего более 100 тыс. гривень.
В этих случаях в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.
При наличии достаточных оснований, которые свидетельствуют, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Перечень достаточных оснований, дающих право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок после окончания проверки представить органу Государственного казначейства Украины заключение с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.
Продление сроков проведения документальных внеплановых проверок возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 10 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — не более чем на 2 рабочих дни, других налогоплательщиков — не более чем на 5 рабочих дней.
Продолжительность фактических проверок не должна превышать 10 суток.
Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 5 суток.
Основаниями для продления срока проверки в данном случае являются:
- заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, относящихся к вопросам проверки);
- сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и/или его хозяйственных объектов.
Проведение документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупнейшего налогоплательщика может быть приостановлено по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом, копия которого не позже следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.
Приостановление документальной выездной плановой, внеплановой проверки перерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о приостановлении документальной выездной плановой, внеплановой проверки.
При этом проверка может быть приостановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершения рассмотрения судом исков, по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утерянных документов проверка может быть приостановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.
Общий срок проведения проверок, связанных с возмещением НДС (камеральная + документальная) с учетом установленных законом сроков приостановления не может превышать 60 календарных дней.