2. Структура плана-графика

План-график проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования состоит из трех разделов.

Раздел І включает три подраздела (А, Б и В):

А. Налогоплательщики, относящиеся к отраслям экономики и/или ФПГ, определенным стратегическими направлениями контрольно-проверочной работы, а также субъекты хозяйствования, связанные с ними осуществлением финансово-хозяйственной деятельности.

Этот подраздел плана-графика разделяется на две группы:

І группа — основные предприятия, которые входят в основные отрасли экономики и/или ФПГ;

ІІ группа — наибольшие контрагенты, через которые осуществляются товарно-денежные операции (включая посреднические структуры, экспортеров, импортеров, филиалы, других субъектов хозяйствования — юридических лиц).

Б. Налогоплательщики, имеющие риски неуплаты налогов и планируются к проверкам по поручению ГНА Украины.

Этот подраздел плана-графика разделяется на две группы:

І группа — основные предприятия;

ІІ группа — наибольшие контрагенты, через которые осуществляются товарно-денежные операции (включая посреднические структуры, экспортеров, импортеров, филиалы, других субъектов хозяйствования — юридических лиц).

В. Налогоплательщики, которые отбираются на региональном уровне по результатам анализа основных показателей деятельности, кроме включенных в подразделы А и Б.

Этот подраздел плана-графика разделяется на две группы:

І группа — основные предприятия;

ІІ группа — наибольшие контрагенты, через которые осуществляются товарно-денежные операции (включая посреднические структуры, экспортеров, импортеров, филиалы, других субъектов хозяйствования — юридических лиц).

В каждой из указанных групп разделение субъектов хозяйствования — юридических лиц осуществляется по следующим категориям:

- крупные налогоплательщики (в соответствии с пп.14.1.24 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины);

- субъекты малого предпринимательства (в соответствии со ст. 1 Закона Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства», ст.63 Хозяйственного кодекса Украины);

- прочие налогоплательщики.

Раздел iі разделяется на подразделы:

I. Банковские учреждения.

ІІ. Страховщики.

ІІІ. Торговцы ценными бумагами.

ІV. Другие небанковские учреждения.

V. Постоянные представительства и представительства нерезидентов.

При формировании раздела ІІ плана-графика одновременно с юридическими лицами подлежат обязательному включению все имеющиеся обособленные подразделения (независимо от формы уплаты налога на прибыль и времени регистрации вновь созданного обособленного подразделения).

Финансовые учреждения, отобранные в подразделы I, II, III и IV, должны быть сгруппированы по категориям: «крупные налогоплательщики» и «другие налогоплательщики» в соответствии с Налоговым кодексом Украины и с разделением на юридических лиц и обособленные подразделения.

Постоянные представительства и представительства нерезидентов относятся к категории «другие налогоплательщики».

Критерием разделения плательщиков — физических лиц на группы и подгруппы являются данные налоговых деклараций (от осуществления предпринимательской деятельности, другие виды доходов налогоплательщиков — физических лиц), Отчета субъекта малого предпринимательства — физического лица и данные налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за прошлый год.

Группа 1. Крупные налогоплательщики (общий налогооблагаемый (валовой) доход или объемы реализации с НДС более 500 тыс. грн.):

1. декларируют нулевые значения годового чистого дохода или обязательства по НДС;

2. декларируют положительные суммы годового чистого дохода или обязательства по НДС.

Группа 2. Средние налогоплательщики (общий налогооблагаемый (валовой) доход или объемы реализации с НДС от 50 до 500 тыс. грн.):

1. декларируют нулевые значения чистого налогооблагаемого дохода за год;

2. сумма чистого налогооблагаемого дохода за год составляет 50 тыс. грн. и более;

3. сумма чистого налогооблагаемого дохода за год составляет менее 50 тыс. гривен;

4. плательщики единого налога, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не включенные в группу 1.

Группа 3. Малые налогоплательщики (общий налогооблагаемый (валовой) доход или объемы реализации с НДС до 50 тыс. грн.):

1. декларируют нулевые значения чистого налогооблагаемого дохода за год;

2. сумма чистого налогооблагаемого дохода за год составляет 10 тыс. грн. и более;

3. сумма чистого налогооблагаемого дохода за год составляет менее 10 тыс. гривен;

4. плательщики единого налога, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не включенные в группы 1, 2.