- •Понятие налогового контроля
- •2. Элементы налогового контроля
- •2.1. Субъекты, объект и предмет налогового контроля
- •2.2. Методы и функции налогового контроля
- •Специальные или специфические методы налогового контроля
- •Социально-психологические методы
- •2.3.Этапы и формы налогового контроля
- •3. Виды налогового контроля
- •Тема 2. Налоговое консультирование
- •1. Формы налогового консультирования
- •Контрольно-аналитическая работа с обращениями плательщиков налогов
- •По специфическим признакам:
- •Налоговое информирование
- •Общие положения организации учета плательщиков
- •Постановка на учет плательщиков налогов
- •Внесение изменений в учетные данные плательщиков налогов
- •Снятие с учета плательщиков налога в органах гнс
- •Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности гнс
- •Налоговая информация: содержание, источники, формы получения и использования
- •Налоговые риски при планировании проверок
- •Составление плана-графика выездных проверок
- •Организация формирования плана
- •Структура плана-графика
- •Раздел iі разделяется на подразделы:
- •Методика отбора плательщиков для включения в план-график
- •Виды проверок
- •Порядок проведения камеральной проверки
- •Порядок проведения документальных плановых проверок
- •Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- •Порядок проведения фактической проверки
- •Условия и порядок допуска к проведению документальных выездных и фактических проверок
- •Сроки проведения выездных проверок
- •Предоставление плательщиками документов
- •Оформление результатов проверки
- •Налоговое правонарушение и виды ответственности за него
- •Первый общий признак налогового правонарушения – это деяние, то есть действие или бездействие.
- •Второй общий признак налогового правонарушения – противоправность действий или бездеятельности.
- •Третий общий признак налогового правонарушения – субъекты правонарушения.
- •2. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- •3. Размер и порядок применения финансовых санкций по отдельным видам нарушений налогового законодательства
- •3.1 Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- •3.2 Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- •3.3 Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках
- •3.4 Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований о внесении изменений в налоговую отчетность
- •3.6 Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом — предпринимателем
- •3.7 Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- •3.8 Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- •3.9 Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- •3.10 Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- •3.11 Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- •3.12 Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
Составление плана-графика выездных проверок
Организация формирования плана
Система планирования выездных налоговых проверок осуществляется путем составления плана-графика. Методические рекомендации по составлению указанного плана-графика утверждены Приказом ГНА Украины от 01.04.2011 № 190.
Формирование и корректировка планов-графиков осуществляется средствами АИС «Учет налогов и платежей».
В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются плательщики налогов, по которым есть риск неуплаты налогов и сборов, а также риск невыполнения другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС.
Формирование квартального плана-графика региональных органов ГНС осуществляется в соответствии со стратегическими направлениями контрольно-проверочной работы, определенных на календарный год.
Определение стратегических направлений контрольно-проверочной работы по проверке отраслей экономики и/или финансово-промышленных групп (ФПГ) на следующий календарный год осуществляется Департаментом налогового контроля юридических лиц на основании предложений структурных подразделений ГНС Украины.
С этой целью до 1 сентября отчетного года департаменты и управления ГНС Украины определяют основные стратегические отрасли экономики или ФПГ и предоставляют Департаменту налогового контроля юридических лиц обоснованные предложения относительно необходимости включения этих отраслей в план проверок.
Департамент налогового контроля юридических лиц обобщает предложения и с учетом собственных расчетов до 1 октября отчетного года предоставляет предложения руководству ГНС Украины относительно стратегических направлений контрольно-проверочной работы на следующий год с определением конкретных отраслей или ФПГ, которые будут проверяться в каждом квартале, и утверждает их у Председателя ГНС Украины.
Основаниями для включения отраслей или ФПГ в стратегический план контрольно-проверочной работы могут стать:
Несоответствие показателей макроэкономического развития экономики Украины или отдельного региона соответствующим показателям определенной отрасли или совокупности предприятий в составе ФПГ.
Несоответствие роста валовых расходов валовым доходам предприятий отрасли.
Уменьшение уровня поступлений в бюджет в целом или по отдельным налогам по отрасли или ФПГ региона, в том числе уменьшение среднеотраслевого или среднегруппового уровня налоговой отдачи (нагрузки).
Увеличение количества убыточных предприятий или предприятий с низким уровнем налоговой отдачи среди предприятий определенной отрасли или ФПГ.
Невыполнение финансовых планов предприятиями-монополистами относительно расчетов с бюджетом.
Выплата заработной платы ниже размера среднемесячной заработной платы по отрасли и в регионе (по показателям формы № 1ДФ).
Наличие информации о возможном применении схем минимизации уплаты налогов и т.д.
Утвержденные Руководителем ГНС Украины стратегические направления контрольно-проверочной работы на следующий календарный год доводятся до региональных органов ГНС до 1 ноября текущего года.