2. Снятие с учета плательщиков налога в органах гнс

Основаниями для снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридического лица, его обособленных подразделений являются:

- уведомление или документальное подтверждение государственного регистратора либо другого органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытия обособленного подразделения юридического лица.

Основаниями для снятия с учета в органах государственной налоговой службы самозанятого лица являются те же основания, что и для внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица, которые предусмотрены пунктом 65.10 статьи 65 НКУ. А именно:

- признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

- смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица без вести отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

- внесения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя — с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

- регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе — из даты регистрации;

- окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и пр.), — с даты окончания такого срока;

- запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

- наличия ограничений права на осуществления предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, — с даты поступления соответствующих документов в орган государственной налоговой службы по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

- аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и пр.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, — с даты такого аннулирования или отмены.

При ликвидации плательщика налогов как юридического лица или прекращении государственной регистрации самозанятого физического лица происходит закрытие их счетов и / или потеря их статуса как плательщиков налогов в соответствии с законодательством.

Для снятия с учета в налоговой службе плательщики должны подать соответствующие документы.

Плательщики налогов	Документы для снятия с учета
Юридические лица (обособленные подразделения)	- заявление о прекращении плательщика налогов по форме 8-ОПП; - оригинал справки по форме 4-ОПП; - копия распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то уставными документами, о прекращении; - копия распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.
Воинская часть	- заявление о прекращении плательщика налогов по форме 8-ОПП; - оригинал справки по форме 4-ОПП; - копия распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.
Ликвидатор банковского учреждения	- заявление о прекращении плательщика налогов по форме 8-ОПП; - оригинал справки по форме 4-ОПП; - заверенная копия постановления Правления НБУ об отзыве у банка банковской лицензии и назначении ликвидатора банка.
Физическое лицо – предприниматель	- заявление о прекращении плательщика налогов по форме 8-ОПП; - оригиналы документов, которые выдаются органами ГНС плательщику налогов (свидетельства, патенты, справка по форме 4-ОПП, другие документы). Или получение сообщения о смерти или объявление умершим физического лица; признание недееспособным или ограничение его гражданской недееспособности; запрет судом осуществлять предпринимательскую деятельность; аннулирование свидетельства о государственной регистрации.
Физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность	- информация из уполномоченного органа о регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности; - окончание срока, на который было выдано свидетельство о регистрации (разрешение, сертификат и т.п.). Или получение сообщения о смерти или объявление умершим физического лица; признание недееспособным или ограничение его гражданской недееспособности; запрет судом осуществлять независимую профессиональную деятельность; аннулирование свидетельства (разрешения, сертификата) о регистрации независимой профессиональной деятельности.
Договоры о совместной деятельности и соглашения о распределении продукции, управления имуществом	Снимаются с учета: - после их прекращения, расторжения; - после окончания срока их действия или после достижения цели, для которой они были заключены; - после признания их недействительными в судебном порядке.

Для снятия с учета орган ГНС проводит внеплановую документальную проверку в течение месяца после получения документов о ликвидации (реорганизации (кроме преобразования), возбуждения дела о признании банкротом). Документальная внеплановая проверка не проводится, если плательщик не имеет налогового долга, не подает налоговых деклараций, расчетов на протяжении последних 1095 календарных дней и не осуществляет хозяйственной деятельности, что подтверждается данными финансовых, таможенных и других учреждений. Кроме того, проверка не проводится, если орган ГНС не может установить местонахождение плательщика налогов.

После проведения внеплановой документальной проверки, истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств, закрытия банковских счетов, возвратов оригиналов патентов, свидетельств, выданных органом ГНС, предоставления копий ликвидационного баланса, составленного комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором) плательщика налогов, при отсутствии объектов налогообложения орган ГНС выдает плательщику справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам по форме 22-ОПП (форме 12-ОПП для плательщиков, которые не включаются в ЕГР).

При наличии налогового долга плательщик налогов получает форму 10-ОПП, согласно которой он должен погасить сумму налогового долга.

В случае когда в результате прекращения налогоплательщика — юридического лица путем реорганизации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг переходят (распределяются) к юридическим лицам — правопреемникам реорганизованного юридического лица в порядке, определенном настоящим Кодексом.

В случае, когда в результате прекращения налогоплательщика — юридического лица путем ликвидации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг погашаются за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика в соответствии с законом, в рамках полной или дополнительной ответственности; а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица — за счет юридического лица независимо от того, является ли оно плательщиком налога и сбора, по которому возникло налоговое обязательство или налоговый долг таких филиала, отделения, другого обособленного подразделения.

В случаях, относящихся к самозанятым лицам, снятие с учета таких лиц осуществляется при отсутствии налогового долга или в случае его погашения за счет имущества указанного физического лица, которое переходит по праву наследства в собственность других лиц, либо признания такого налогового долга безнадежным и списания его в установленном порядке, когда такое имущество отсутствует или не появляются другие лица, вступающие в права наследства независимо от времени приобретения таких прав.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, определенного в настоящей статье, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

При проведении упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения плательщика налогов орган ГНС по основному месту учета плательщика налогов должен в месячный срок направить государственному регистратору справку об отсутствия задолженности по налогам (сборам) по форме 22-ОПП или сообщение о наличии налогового долга и невозможности проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по форме 23-ОПП с указанием причин возражений органов ГНС относительно осуществления такой процедуры.

Тема № 4. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности ГНС. Планирование проверок