33. Расчеты по налогу на имущество и прибыль.

Налогоплательщики – российские организации и иностранные, имеющие имущество на территории РФ. Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе на счетах 01 и 03. Ставка налога – в Челябинской области 2,2%. Налоговая база – определяется от среднегодовой стоимости имущества, учитываемого по остаточной стоимости. Налоговый период – календарный год. Налог уплачивается авансовыми платежами ежеквартально. Налоговые льготы: в отношении памятников истории и культуры научных центров. Срок уплаты – до 30 числа следующего за истекшим кварталом.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете 4 «Расчеты по налогу на имущество».

Исчислена сумма налога на имущество	91-2	68-4
Перечислен налог на имущество в бюджет	68-4	51

Налог на прибыль

Плательщики – российские организации и иностранные организации, имеющие представительство на территории РФ. Объект налогообложения – прибыль, которой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение прибыли. Расходы организации должны быть документально подтверждены и обоснованы. Часть расходов подлежит нормированию. В целях исчисления налога на прибыль нормируются расходы: на рекламу не более 1% от выручки; представительские расходы не более 4% от ФОТ рабочих; командировочные расходы, суточные не более 700 руб. за сутки (корректируются по законодательству). В составе расходов выделяют: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Организации уплачивают авансовые платежи до 28 числа следующего за отчетным периода. Налоговая ставка 20% из них 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

где  Н - годовая сумма налога на прибыль;

       П_в - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;

       Л_н - налоговые льготы;

       С_н - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Перечислен налог на прибыль	68-3	51
Начислен налог на прибыль	99-2	68-3
Начислен налог на прибыль, подлежащий возврату из бюджета	68-3	99-2
Получены платежи из бюджета по налогу на прибыль	51	68-3

34. Расчеты с учредителями.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Внесен вклад учредителей в уставный капитал (при создании организации)	75-1	80
Фактически внесенный вклады	10,15,51,50	75-1
Внесены основные средства в качестве вклада в уставный капитал	08	75-1
Оприходованы основные средства, внесенный в качестве вклада в уставный капитал	01	08
Внесены нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал	04	75-1
Начислены доходы от участия в организации	75-2	84
Начислены доходы от участия в организации работникам организации	70	84
Начислен налог с дивидендов	70,75	68
Выплачены дивиденды	50,51,52	75,70
Выплачены дивиденды продукцией	90	75,70