Інші операційні витрати

Витрати подвійного призначення: (140)

Спеціальний одяг, взуття, формений одяг, миючі засоби, засоби індивідуального захисту; продукти спеціального харчування (140.1.1.)

Науково-технічне забезпечення госпдіяльності (140.1.2.) (крім роялті на користь нерезидента)

На професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації (140.1.3.)

Особливості у разі дострокового розірвання – додаткове ПЗ + пеня

Витрати на гарантійний ремонт (140.1.4.)

Витрати на проведення реклами (140.1.5.)

Витрати зі страхування ризиків (140.1.6.)

Витрати на відрядження ФО (140.1.7.):

• документ. підтвердження;

• не більше 0,2 МЗП не підтв. документально;

• граничні норми добових;

• відрядження державних службовців.

На утримання і експлуатацію окремих об’єктів станом на 01 липня 1997 року (140.1.8.)

Сплата процентів за борговими зобов'язаннями (141)

Витрати – проценти за борговими зобов’язаннями у зв’язку з провадженням господарської діяльності

Якщо ПлП 50 % і більше у власності нерезидента

– проценти на користь нерезидента не більше доходів у вигляді процентів від розміщення власних активів + 50 % оподатковуваного прибутку

Проценти не віднесені до витрат (141.3.)

У майбутні періоди

Суми внесків на соціальні заходи (143)

Якщо витрати на недержавне пенсійне страхування і пенсійне забезпечення – за рахунок витрат на оплату праці

Не включаються до складу витрат

ЄСВ – у повному розмірі

Особливі правила

Витрати минулих періодів: (138.11.)

Суми витрат не враховані (помилка/втрата документів) – до інших витрат у звітному періоді

Зміна суми компенсації вартості (140.2.)

Перерахунок у звітному періоді, в якому зміна суми компенсації, або визнання правочину недійсним

Фактичні втрати товарів (140.3.)

Не включаються до витрат, за винятком норм природного убутку

Визнання витрат

Інші витрати: (138.5.) – згідно з Правилами П(С)БО

• Податки і збори – останній день звітного податкового періоду, коли нарахування податків і зборів (138.5.1.);

• Дата збільшення витрат – дата визнання процентів (138.5.2.);

• Благодійні чи інші внески – дата фактичного перерахування (138.5.3.).

Витрати, що формують собівартість (138.4.)

• Той звітний період, в якому визнано доходи від реалізації товарів, робіт, послуг;

• Нерозподільні постійні загальновиробничі витрати в періоді виникнення витрат

База оподаткування (149)

Грошове вираження прибутку

Ставки податку (151)

• 23, 21, 19, 16 – % (загальна, базова);

• 0 % – страхова д-сть ЮО;

• 0, 4, 6, 12, 15, 20 – нерезиденти (160)

Порядок обчислення податку (152)

• Нарахування самостійно: база х ставка (152.1.);

• Доходи і витрати – за датою виникнення, незалежно від дати надходження (152.3.)