Податок на прибуток підприємств
Платники податку
Резиденти (133.1.)
(14.1.213 "а")
Нерезиденти (133.2.)
(14.1.122 "а")
СГ – ЮО на території України, та за її межами;
Управління залізниці;
Підприємства залізничного транспорту;
Неприбуткові установи/організації;
Відокремлені підрозділи, крім постійних представництв.
ЮО – створені відповідно до законодавства іншої держави;
Постійні представництва – доходи з України (14.1.193; 133.3.);
Особливості:
Постійні представництва:
Відокремлений підрозділ ЮО;
Представництво і захист інтересів ЮО;
Отримує лише пасивні доходи.
Обов'язок стати на податковий облік перед початком господарської д-сті.
Нерезиденти ЄБРР;
НБУ;
Установи кримінально-виконавчої системи;
Спрощена система обліку та звітності.
Прибуток
(об’єкт оподаткування, 134)
Доходи
(135-137)
Собівартість
Інші витрати
Резиденти
Витрати
(138-143)
Доходи із джерела в Україні
(160.1.; 14.1.54)
Нерезиденти
Без витрат
Х 15 % (160.2.)
Доходи (135.1.)
Доходи від операційної діяльності
Інші доходи
135.5.
14 Пунктів
Дохід від реалізації товарів, робіт, послуг (135.4.1.)
Дохід банківських установ
(135.4.2.)
+ деталізація, 10 видів
– Доходи, які не враховуються (136.1. – 24 пункти деталізації)
Порядок визначення (135)
Заборона повторного включення (135.3.)
Первинні документи (135.2.) + ЗУ "Про бух облік та фін звітність"
За датою визнання (135.1.; 137)
Дохід від операційної діяльності в розмірі договірної вартості (135.4).
Порядок визнання (137.1.-3.)
Дохід від реалізації товарів
Дата переходу права власності на товар
Дохід від над. послуг/ вик робіт
Дата складення акта чи ін. документа
Державні кошти цільового фінансування (137.2.)
з фондів ДСС або бюджетів:
з моменту фактичного отримання;
у період здійснення витрат.
В-во, пов’язане із наданням послуг із довготрив. технолог. циклом:
1) Без поетапного здавання; 2) За питомою вагою витрат; 3) За ступенем завершеності; 4) У кінці циклу – коригування: а) Збільшення доходу; б) Зменшення витрат.
Дата отримання доходів (137.4.)
Звітний період визнання
(незалежно від фактичного надходження коштів)
Метод нарахування
Особливості дати визнання
Договір комісії (137.5.)
Дата продажу у звіті комісіонера
Торгівля через автомати (без РРО) (137.6.)
Дата вилучення / дата продажу жетонів
Картки / чеки (137.7.)
Дата оформлення рахунка
Кредитно-депозитні операції (137.8.)
Дата визнання процентів по бухобліку
Доходи власника іпотечного сертифіката (137.9.)
Дата нарахування доходу
Орендні/лізингові платежі (137.11.)
Дата нарахув. доходів
Безповоротна фіндопомога/ безоплатно отримані (137.8.)
1) дата фактичного отримання;
2) дата надходження коштів на банківський рахунок
Продаж іноземної валюти (137.12.)
Дата переходу права власності
Сума штрафів, неустойки, пені (137.13.)
Дата фактичного надходження
Від страхової діяльності (137.14.)
Дата виникн. в-сті страховика
(незалежно від порядку сплати страхового внеску
Договори довго строк. страхув. життя (менше року) (137.15.)
Дата виникн. у ПлП права на отримання страхового внеску
Вартість ОЗ не врах. у доході (137.17.)
В сумі амортизації в період її нарахування
За цінними паперами (137.18.)
Дата, коли здійснено/мало бути здійснено виплату
Доходи концесіонера (137.19.)
Сума = сумі АМ
(одноч. з її нарахуванням)
Доходи ліцензіата (137.20.)
Дохід зменшується на суму нарахованих, але не отриманих сум із бюджету – а отримані у наступ. періоді до доходу
Інші доходи – П(С)БО (137.16)
ОКРЕМІ ВИДИ ВИТРАТ
СОБІВАРТІСТЬ
Ліцензіати з в-ва теплової або електричної енергії (138.8.3.)
До витрат (прямих матеріальних) – сума резерву запасу палива для безперебійного постачання електроенергії споживачам;
На основі вартості придбаного палива.
Ліцензіати з передачі або постачання (138.8.4.)
До собівартості – витрати з придбання електричної чи теплової енергії
Витрати з придбання природного газу, що формує собівартість гарантованого постачання (138.8.6.)
В розмірі суми, що перераховується гарантованому постачальнику від усіх споживачів;
після акта приймання/передачі – коригування.
