Проблемы и перспективы развития налогового учета

Венедиктова Н.И., магистрант, главный бухгалтер ООО «Орловский лидер»

Аннотация: Налоги являются той самой необходимостью, от которой в значительной части зависит формирование финансовых ресурсов государства, необходимых ему для выполнения присущих ему задач для развития страны. В первой части Налогового кодекса Российской Федерации дано определение налога, согласно которому «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. Налоги являются обязательными платежами и составляют значительную долю затрат любой компании, что создает предпосылки к уклонению от налогообложения. Государство стремится пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, минимизации налоговых платежей.

Ключевые слова: система налогообложения, налоговый учет, налоговая база, контролирующие органы, корректировки, схемы, отчетность.

Один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов является налог на прибыль. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения организаций. Именно желание увеличить собираемость налога на прибыль – причина появления налогового учета. Налоговый учет – новшество главы 25 НК РФ, введен с 1 января 2002 г. Это полностью автономная система для расчета налогов. У нее свои правила, регистры, нормы. В настоящее время налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому, причем со значительным дублированием. Дело в том, что всегда существовали правила бухгалтерского учета, по которым бухгалтеры должны составлять отчетность. С другой стороны, в Налоговом кодексе, Законах о налогах существуют правила исчисления налогов, которые не всегда совпадают с правилами бухгалтерского учета. И вот законодатели решили, что нужно вести совершенно отдельный налоговый учет на предприятии. Но при внедрении налогового учета в работу не учли то, что по сравнению с методологически развитым бухгалтерским учетом, который развивается уже 6 веков, налоговый учет – нечто прямо противоположное. Законодатель даже не предусмотрел обязательных форм документов налогового учета и порядка их ведения, а значит, варианты ведения налогового учета могут быть различны. Налоговые органы ввели слишком сложную для себя и налогоплательщиков систему. Хотя, следует отметить, что налоги, как и вся экономика, должны быть не только эффективными, но и то, что идеальный налог должен быть прост в расчете, дешев в контроле и сборе, велик в поступлении. Не говоря уже о принципах понятности и справедливости.

Несмотря на создание специальной системы расчета, параллельную бухучету – налогового учета, многие налоги остаются излишне запутанными, а излишний объем и детальность отчетности, сдаваемой в контролирующие органы, ведет к тому, что схемы уклонения от налогов становятся все изощреннее и изощреннее.

Отмена налогового учета в настоящее время решается в высших государственных структурах власти. На съезде Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» 21 декабря 2011 года Премьер-министр В.В. Путин поддержал идею предпринимательского сообщества об  отмене параллельного ведения бухучета и налогового учета. А действительно ли так нужен этот налоговый учет? Ведь трудности возникают не только перед бухгалтером, но и непосредственно перед налоговым инспектором, так как налоговики считают, что ведение бухгалтерского и налогового учета одновременно увеличивает трудоемкость контрольных мероприятий. Получается, что трудности возникают не только перед бухгалтерией, но и непосредственно перед налоговым инспектором. Но, несмотря на это, ФНС пока против ликвидации налогового учета. Даже звучат предложения ввести свой налоговый учет для всех налогов... Но, любая отчетность (налоговая, финансовая, статистическая и т.д.) должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства. Надежда на то, что так будет - есть. Но все же о том, что налоговый учет отменять не нужно, сказано в Основных направлениях налоговой политики до 2015 года, подготовленных Минфином. По мнению министерства, перейти к расчету налога на основе бухгалтерской отчетности и налоговых корректировок - это формальное решение проблемы. Постоянный учет отклонений ничуть не упростит работу компаний. Поэтому в министерстве видят только один выход - постепенно сближать бухгалтерский налоговый учет.

Профессиональное сообщество должно более активно подталкивать власти к усовершенствованию системы учета. Правда, велико и внутреннее сопротивление, ведь чем сложнее инфраструктура, тем больше чиновников, чей аппарат может быть подвергнут сокращению, а также консалтинговых, аудиторских и софтверных фирм, получающих прибыль от обслуживания налогоплательщиков в сфере налогового и бухгалтерского законодательства.

В перспективе, будем ждать максимального сближения двух систем. Скорее всего, будут изменения в создании рентных налогов, при которых налоговая нагрузка должна ложиться на добывающие отрасли; единых налогов, когда один налог заменяет несколько; а также налогов, рассчитываемых налоговыми органами самостоятельно на основе системы государственных кадастров.

УДК 631.162:657.474.5:636.52/58.03