
- •Тема 3 фінансове планування і бюджетування
- •Ключові поняття
- •3.1. Поняття та види фінансового планування
- •3.2. Бюджет і бюджетування
- •3.3. Формування бюджетів надходжень і витрат
- •Бюджет реалізації на 2012 р.
- •Графік очікуваних надходжень грошових коштів, грн.
- •Бюджет виробництва на 2012 р., шт.
- •Бюджет прямих матеріальних витрат на 2012 р.
- •Графік очікуваних витрат грошових коштів, грн.
- •Бюджет прямих трудових витрат на 2012 р.
- •Бюджет прямих виробничих накладних на 2012 р.
- •Бюджет тмз на кінець 2012 р.
- •Бюджет витрат на збут і управління на 2022 р.
- •3.4. Бюджет грошових коштів і прогнозні звіти
- •Бюджет грошових коштів на 2012 р., грн.
- •Прогнозний звіт (бюджет) про прибуток і збитки на 2012 р.
- •Баланс на 31 грудня 2011 р.
- •Прогнозний баланс на 31 грудня 2022 р.
- •Висновки
- •Контрольні запитання і завдання
- •Аналіз кейса 3
Бюджет прямих виробничих накладних на 2012 р.
№ з/п |
Показник |
Квартал |
Разом |
|||
I |
II |
III |
IV |
|||
1 |
Очікувані години прямої праці (з прикладу 4) |
3950 |
3600 |
4450 |
4100 |
16100 |
2 |
Ставка накладних витрат, грн. |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
3 |
Очікувані змінні накладні витрати, грн. (1 × 2) |
7900 |
7200 |
8900 |
8200 |
32200 |
4 |
Очікувані фіксовані накладні витрати, грн. |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
24000 |
5 |
Загальні очікувані накладні витрати, грн. (3 + 4) |
13900 |
13200 |
14900 |
14200 |
56200 |
6 |
Амортизація, грн. |
3250 |
3250 |
3250 |
3250 |
13000 |
7 |
Витрати грошових коштів на накладні видатки, грн. (5 - 6) |
10650 |
9950 |
11650 |
10950 |
43200 |
Означений бюджет надає таку інформацію керівництву:
про розмір змінних накладних витрат виробництва;
про загальний розмір накладних витрат, що очікуються;
про розмір витрат грошових коштів, необхідний для покриття накладних витрат виробництва (за винятком амортизації, оскільки вона не є реальними витратами, а її сума закладена у собівартість продукції і повертається на підприємство як складова частина виручки від реалізації).
БЮДЖЕТ ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЗАПАСІВ (ТМЗ)
Названий бюджет надає інформацію, що необхідна для складання прогнозних фінансових звітів. Потрібно, по-перше, розрахувати вартість реалізованої продукції за прогнозним звітом про прибутки та збитки; а по-друге – вартість запасів матеріалів та готової продукції, яка також відображається в прогнозному балансі.
Вихідні дані для розрахунку бюджету товарно-матеріальних запасів на кінець періоду містяться у таких бюджетах:
прямих матеріальних витрат;
прямих трудових витрат;
виробничих накладних витрат.
Приклад 4.6
Для складання бюджету запасів компанії “Каштан” на кінець періоду необхідно розрахувати загальні виробничі витрати на одиницю готової продукції, а саме:
Прямі витрати матеріалів:
вартість 1 кг матеріалів 2 грн. (приклад 3, табл. 4.4,)
кількість, кг 3 (приклад 3, табл. 4.4,)
6
грн.
Прямі витрати праці:
вартість 1 год. праці 5 грн. (приклад 4, табл. 4.6,)
кількість, год. 5 (приклад 4, табл. 4.6,)
2
5
грн.
Змінні накладні витрати:
ставка накладних витрат 2 грн. (приклад 5, табл. 4.7,)
на 1 год. праці
Кількість годин прямої праці 5 (приклад 4, табл.. 4.6,)
на одиницю продукції _______
10 грн.
Загальні виробничі витрати на
одиницю готової продукції 41 грн.
Таблиця 4.8.
Бюджет тмз на кінець 2012 р.
Показник |
Кількість |
Вартість одиниці, грн. |
Сума, грн. |
Запас сировини та матеріалів на кінець періоду (див. табл. 4.4), кг |
250 |
2 |
500 |
Запас готової продукції на кінець періоду (див. табл. 4.3), шт. |
100 |
41 |
4 100 |
Залишок ТМЗ на кінець періоду, грн. |
– |
– |
4 600 |
Бюджет ТМЗ надасть підприємцю інформацію про наявні ТМЗ на складі на кінець періоду, виробничу собівартість готової продукції і дасть змогу спланувати потрібний рівень ТМЗ на наступний період.
БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ І УПРАВЛІННЯ
У цьому бюджеті відображаються операційні витрати, що виникають в процесі реалізації виробленої продукції й управління підприємством. Означений бюджет може розпадатися на два окремі бюджети – це бюджет маркетингової діяльності і бюджет управлінських (адміністративних) витрат.
Приклад 4.7
Змінні витрати компанії “Каштан” на збут і управління становлять 4 грн. на кожну одиницю реалізованої продукції, включаючи комісійні витрати, витрати на відправку й транспортування. Усі витрати сплачуються в тому ж самому кварталі, в якому вони фактично виникають, за винятком 1 200 грн. єдиного податку, який сплачується у III кварталі.
Таблиця 4.9.