3.3. Формування бюджетів надходжень і витрат

Серед основних кроків по формуванню бюджетів основних надходжень (реалізації) та витрат можливо виокремити такі з них:

1. Підготовка прогнозу реалізації;

2. Визначення обсягів виробництва;

3. Оцінювання собівартості виробництва та операційних витрат;

4. Визначення грошового потоку та інших фінансових чинників;

5. Складання прогнозних фінансових звітів.

Розглянемо всі ці кроки на прикладі складання бюджету на 2002 рік для компанії “Каштан”. Технологія складання продемонстрована за допомогою простих прикладів-таблиць, які описуватимуть співвідношення окремих показників всередині бюджетних таблиць і підсумкових показників деяких таблиць.

Для спрощення розрахунків бюджетів припустимо, що:

• бюджетні таблиці складаються щокварталу;

• підприємство виробляє і продає лише один вид продукції;

• підприємство є платником єдиного податку в розмірі 10% обороту фірми, тобто виручки від реалізації;

• підприємство не є платником податку на додану вартість;

• усі непрямі податки, що включені у валові витрати, автоматично враховуються у складі тих базових показників, з яких вони розраховувались (наприклад, заробітна плата планується разом із нарахуваннями);

• податок з прибутку розраховується за спрощеною схемою.

Бюджет реалізації

Розроблення бюджету реалізації є відправною точкою розроблення бюджету, оскільки від значення очікуваного показника обсягів та виручки від реалізації залежать усі інші показники – як квартального, так і річного бюджету [6].

Бюджет реалізації надає відомості про обсяги продажу кожного продукту (у нашому прикладі компанія “Каштан” виробляє лише один продукт).

Існують три способи оцінювання прогнозованих обсягів реалізації, а саме:

1. Здійснити статистичний прогноз, спираючись на аналіз загального бізнесового середовища, умови ринку, дані про попит на конкретний вид продукції і т. ін.

2. Здійснити власну оцінку, ознайомившись із точкою зору професіоналів та інших менеджерів.

3. Проаналізувати різні фактори, що впливають на обсяг реалізації продукції (ціна, попит на ринку, кон’юнктура ринку, вартість реалізації товару), і спробувати передбачити “поведінку” кожного з цих факторів.

Після того, як буде оцінено майбутній обсяг реалізації, можна розробити бюджет реалізації множенням кількісного обсягу реалізації на ціну одиниці продукту.

×

=

Крім того, бюджет реалізації повинен містити розрахунки надходження грошових коштів від реалізації в кредит, які будуть використані пізніше при складанні бюджету грошових коштів. Повернемося до прикладу з компанією “Каштан”.

Приклад 4.1

Компанія “Каштан” виробляє жіноче взуття. Розташована компанія в м. Києві. Припустимо, що ціна реалізації одиниці продукції становить 80 грн., а із загального обсягу реалізації за квартал 70% виручки надходить в тому ж кварталі, 28% – в наступному, а 2% – взагалі не сплачуються.

Таблиця 4.1.

Бюджет реалізації на 2012 р.

№ з/п	Показник	Квартал				Разом
		I	II	III	IV
1	Очікувана реалізація в одиницях, шт.	800	700	900	800	3200
2	Ціна реалізації одиниці, грн.	80	80	80	80	80
3	Виручка від реалізації, грн. (1×2)	64000	56000	72000	64000	256000

Таблиця 4.2.