Уменьшение Налогов на Страховые Взносы

С 2012 года «ИП», не зарегистрированный как работодатель, может уменьшить УСНО «Доходы» на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых платежей (ПФР, ФФОМС ) на 100%.

Пояснение: из суммы начисленного за соответствующий период налога на доходы просто вычитается сумма фактически уплаченных взносов за тот же период. И в бюджет перечисляется разница (в том случае если она отрицательная — не перечисляется ничего).

ПРИМЕР:

Налогооблагаемая база – 1.000.000 рублей, налог – 60.000 рублей, социальные платежи (ПФР, ФФОМС) - 35 664 рублей 66 копеек. Налог уменьшаем на все 35 664 рублей 66 копеек. Итоговый налог 24.335 рублей 34 копейки.

Условием является то, что режим налогообложения у компании должен остаться тем же, что и был. То есть, если в 2012 году применялась, к примеру, ЕНВД, а с 2013 года - УСН, то учесть прошлогодние взносы не получится и наоборот.

Если же предприниматель нанимает работников, то списать взносы «за себя», исходя из страхового года, уже нельзя. Уменьшить единый налог можно только на сумму страховых взносов за сотрудников в размере не более 50 процентов от суммы налога.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. «ИП», занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. «ИП», занимающиеся игорным бизнесом.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

11. «ИП», являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. «ИП», перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяй-ственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса.

13. «ИП», в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

14. «ИП», средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

15. «ИП», у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

16. Казенные и бюджетные учреждения.

17. Иностранные организации.

18. «ИП» не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса.

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Для «ИП» предусматривается возможность оплаты налога по УСНО путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСНО фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения «ИП» УСНО на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСНО, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСНО на основе патента не принят.

С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным специальным режимом и перестает быть частью УСНО.