4) Источники финансирования:

1) уставный капитал, который формируется за счет вкладов учредителей (собственников);

2) нераспределенная прибыль – это прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль;

3) резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли и предназначен для погашения убытков;

4) добавочный капитал формируется по двум направлениями:

а) за счет разниц, возникающих при дооценке основных средств;

б) за счет эмиссионного дохода, т.е. разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.

5) целевое финансирование – это средства, полученные от государственных и иных организаций и предназначенные для использования на целевые мероприятия.

5) доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы организации подразделяются на:

- доходы по обычным видам деятельности (выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг);

- прочие доходы (выручка от продажи основных средств, НМА, материалов, штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств, полученная арендная плата и т.д.);

- доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

6) расходы - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности (расходы, связанные с производством и продажей готовой, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг);

- прочие расходы (расходы, связанные с продажей, списанием и прочим выбытием основных средств, НМА, материалов, проценты за пользование кредитами и займами, уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств и т.д.);

- расходы будущих периодов – это расходы, осуществленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Тема 3 бухгалтерский баланс

1. Балансовое обобщение. Строение и виды бухгалтерских балансов.

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1. Балансовое обобщение информации широко применяется в бухгалтерском учете для обоснования и принятия управленческих решений. Оно характеризуется двойственным характером отражения объектов. Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Балансовое обобщение было впервые применено для составления бухгалтерского баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс – важнейший элемент метода бухгалтерского учета, в то же время он является одной из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется не реже одного раза в квартал.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Левая часть содержит информацию об имуществе (средствах) организации по составу и размещению, и называется актив баланса (А). Правая часть содержит информацию об источниках формирования имущества (капитале и обязательствах), и называется пассив баланса (П).

Всегда должно соблюдаться равенство сумм левой и правой сторон бухгалтерского баланса (основное балансовое уравнение):

где С – хозяйственные средства организации (имущество);

К – капитал организации;

О – обязательства организации.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Статьей бухгалтерского баланса называется показатель актива и пассива баланса.

Статьи, расположенные в активе, называются активными. Статьи, расположенные в пассиве, называются пассивными.

Группировка статей по определенному признаку называется разделом баланса. Бухгалтерский баланс имеет два раздела в активе и три раздела в пассиве.

Итоги по активу и пассиву называются валютой баланса.

Бухгалтерские балансы подразделяются на статические и динамические.

Статические балансы формируются на основании моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.

Динамические балансы составляются как на основании моментальных показателей, так и на основании показателей в движении.

В свою очередь статические балансы классифицируются по следующим признакам:

- по времени составления;

- по источникам составления;

- по объему информации;

- по характеру деятельности;

- по объектам отражения;

- по степени очистки.

Классификация балансов по времени составления:

- вступительный (составляется в начале деятельности организации);

- начальный (составляется на начало отчетного периода);

- периодический (текущий) (составляется через определенный промежуток времени (день, месяц, квартал));

- соединительный (составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо);

- разделительный (составляется при выделении нескольких самостоятельных организаций из одной);

- санируемый (составляется при приближении организации к банкротству)

- заключительный (составляется в конце отчетного года);

- ликвидационный (составляется при ликвидации организации).

Классификация балансов по источникам составления:

- инвентарный (составляется на основании данных инвентаризации);

- книжный (составляется на основании бухгалтерских документов без использования инвентаризационных данных);

- генеральный (составляется на основании бухгалтерских документов и данных инвентаризации.

Классификация балансов по объему информации:

- единичный (составляется отдельно по каждой организации (при наличии филиалов или дочерних предприятий));

- консолидированный (составляется в целом по всем организациям (при наличии филиалов или дочерних предприятий)).

Классификация балансов по характеру деятельности:

- баланс основной деятельности;

- баланс неосновной деятельности.

Классификация балансов по объектам отражения:

- отдельный (составляется по каждому структурному подразделению);

- сводный (составляется путем объединения отдельных балансов организации).

Классификация балансов по степени очистки:

- баланс-брутто (грубый баланс) – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений);

- баланс-нетто (чистый баланс) – бухгалтерский баланс без регулирующих статей, разработанный в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

2. Каждая хозяйственная операция, совершаемая в организации, влияет на величину имущества и источников его формирования.

Существует 4 типа хозяйственных операций:

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на одну и ту же величину, при этом величина валюты баланса остается неизменной. А + х₁ – х₂ = П.

где х – статья бухгалтерского баланса;

А – валюта актива баланса;

П – валюта пассива баланса.

Например: поступила готовая продукция из основного производства.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на одну и ту же величину, при этом величина валюты баланса остается неизменной. А = П + х₁ – х₂.

Например: нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. При этом валюта баланса также увеличивается. А + х₁ = П + х₂

Например: поступили материалы от поставщика (оплата не произведена).

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. При этом валюта баланса также уменьшается. А – х₁ = П – х₂.

Например: с расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком.