7.2. План семінарського заняття 11-12

7.1. Поняття документу та його призначення

7.2. Вивчення первинних документів експертом-бухгалтером

7.3. Дослідження облікових регістрів бухгалтерського обліку

7.4. Методика дослідження звітності експертом-бухгалтером

7.3. Термінологічний словник

Документ (від лат. dokumentum – доказ) – це письмовий доказ, який засвідчує наявність обставини або здійснення певного факту, з яким пов’язані відповідні юридичні наслідки.

Документ в бухгалтерському обліку – це закодоване певним чином і зафіксоване на спеціальному носії інформаційне повідомлення (свідоцтво), яке засвідчує здійснення факту господарського життя та містить його характеристику.

Доброякісними є документи, які відповідають за формою вимогам, встановленим до оформлення документів, а також відображають: законні за змістом операції; та реально здійснені господарські операції.

Недоброякісними документами називають документи, які не відповідають встановленим вимогам щодо їх оформлення і відображають здійснену господарську операцію у спотвореному вигляді.

Фальсифікація – підробка чого-небудь, зумисне викривлення або неправильне тлумачення тих чи інших явищ, подій, фактів.

Частково фальсифіковані документи –документи, в яких є приписки, підчистки та інші викривлення.

Повністю фальсифіковані документи містять дані про господарські операції, які взагалі не відбулися, тобто завідомо неправдиві дані.

Безтоварні документи – це документи, якими оформлено рух матеріалів, сировини, товарів, готової продукції тоді, коли вони не надходили, чи не відпускалися зі складу, або були витрачені на інші цілі.

Безгрошовими є документи, якими оформлено незаконні виплати грошових коштів.

Матеріальна підробка полягає у підробці даних достовірного за змістом і формою документу з метою зміни його основних ознак.

Інтелектуальна підробка полягає у підробці даних документів здійснюється шляхом відображення зазделегідь неправильних показників господарської операції або шляхом приписок у документах.

Господарськими операціями називаються оцінені та задокументовані факти господарського життя, у результаті яких відбувається зміна стану (складу) майна, капіталу, зобов’язань і фінансових результатів підприємства.

Облікові регістри – засіб ведення бухгалтерського обліку, узагальнення і систематизації даних про поточні факти господарського життя підприємства.

Звітність – це система узагальнюючих взаємопов’язаних показників, які відображають стан і використання господарських засобів суб’єкта підприємницької діяльності, їх призначення, джерела формування, фінансові результати, напрями використання прибутку тощо.

Достовірність бухгалтерської звітності – такий ступінь точності її даних, який дозволяє користувачам робити правильні висновки про фінансове становище підприємства, результати його господарської діяльності, а також приймати рішення щодо розміщення власних ресурсів.

7.4. Навчальні завдання

7.4.1 Задачі

Завдання: 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6, 7.7, 7.8, 7.9, 7.10, 8.1, 8.2, 8.3, 8.4, 8.5, 8.6, 8.7, 8.8, 8.9, 8.10 з навчального посібника Судово-бухгалтерська експертиза. Навчальний посібник для студентів спец. 7.050106 “Облік і аудит”. / За ред. д.е.н, проф. Ф.Ф. Бутинця, – Житомир: ПП “Рута”, 2004. – 460 с.