Фінансовий стан підприємства

1 Інформаційна база для оцінки фінансового стану підприємства

Оцінку фінансового стану та результатів діяльності підприємства неможливо здійснити без відповідної інформаційної бази. На даний час підприємство, згідно з чинним законодавством, надає інформацію про результати своєї діяльності шляхом підготовки належних форм фінансової звітності.

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Фінансові звіти покликані задовольняти потреби широкого кола споживачів:

• потенційних інвесторів;

• власників;

• адміністрації підприємства;

• кредиторів;

• постачальників матеріальних ресурсів;

• клієнтів і ділових партнерів;

• держави і її органів;

• громадськості.

Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні максимально наблизили форми звітності вітчизняних підприємств до міжнародних вимог.

Основною формою фінансової звітності підприємств є баланс – підсумковий синтетичний документ про наявність і використання коштів на певну дату (кінець кварталу, року). Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс складається з двох частин: активів, які показують напрямки розміщення коштів (капіталу), і пасивів, що характеризують джерела їх утворення.

В активі балансу підприємства за новою формою виділені такі три розділи:

1. Необоротні активи (Нематеріальні активи. Незавершене будівництво. Основні засоби. Довгострокові фінансові інвестиції. Довгострокова дебіторська заборгованість. Відстрочені податкові активи. Інші необоротні активи);

ІІ. Оборотні активи (Виробничі запаси. Дебіторська заборгованість. Поточні фінансові інвестиції. Грошові кошти та їх еквіваленти. Інші оборотні активи);

ІІІ. Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу підприємства складається з п’яти відокремлених розділів:

І. Власний капітал (Статутний капітал. Пайовий капітал. Додатковий вкладений капітал. Резервний капітал. Нерозподілений прибуток);

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів (Забезпечення виплат персоналу. Інші забезпечення. Цільове фінансування);

ІІІ. Довгострокові зобов’язання (Довгострокові кредити банків. Відстрочені податкові зобов’язання. Інші довгострокові зобов’язання);

IV. Поточні зобов’язання (Короткострокові кредити банків. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями. Векселі видані. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Поточні зобов’язання за розрахунками. Інші поточні зобов’язання);

V. Доходи майбутніх періодів.

У таблиці 13.1 наведено приклад балансу підприємства за формою, передбаченою Національними стандартами бухгалтерського обліку.

Основні співвідношення у балансі:

1. Необоротні активи (НА) = підсумок 1 розділу активу;

2. Оборотні активи (ОА) = підсумок 2 розділу активу;

3. Власний капітал (ВК) = підсумок 1 розділу пасиву;

4. Залучений капітал (ЗК) = сума підсумків 3, 4 розділів пасиву;

Баланс

на ______________ 20_ р.

Форма №1 Таблиця 13.1

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ	-	-	-
Нематеріальні активи:	-	-	-
залишкова вартість	010	3.4	4.8
первісна вартість	011	4.5	7.4
накопичена амортизація	012	1.1	2.6
Незавершене будівництво	020		
Основні засоби:
залишкова вартість	030	152.1	335.2
первісна вартість	031	217.7	434.1
знос	032	65.6	98.9
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040		
інші фінансові інвестиції	045		
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	47.1	46.8
Відстрочені податкові активи	060		
Інші необоротні активи	070		
Усього за розділом І	080	202.6	386.8
ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси:
виробничі запаси	100	50.0	40.9
поточні біологічні активи	110		
незавершене виробництво	120		
готова продукція	130		
товари	140	381.2	494.5
векселі одержані	150		
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чисто реалізаційна вартість	160	138.1	403.3
первісна вартість	161		
резерв сумнівних боргів	162		
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	3.3	5.7
за виданими авансами	180		
з нарахованих доходів	190		
із внутрішніх розрахунків	200		
інша поточна дебіторська заборгованість	210	14.3	46.3
Поточні фінансові інвестиції	220		
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	5.3	3.9
у т. ч. в касі	231	-	-
в іноземній валюті	240	–	9.8
інші оборотні активи	250	7.6	2.0
Усього за розділом ІІ	260	599.8	1006.4
ІІІ. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	270	2.5	68.0
БАЛАНС	280	804.9	1461.2

Продовження табл. 13.1

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Статутний капітал	300	150,0	150,0
Пайовий капітал	310		
Додатковий вкладений капітал	320		
Інший додатковий капітал	330	8.2	29,3
Резервний капітал	340	–	5,5
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	105.7	357.9
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом І	380	263.9	542.7
ІІ. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ Забезпечення виплат персоналу	400		
Інші забезпечення	410		
Цільове фінансування	420	195.5	415.1
Усього за розділом ІІ	430	195.5	415.1
ІІІ. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Довгострокові кредити банків	440		
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450		
Відстрочені податкові зобов'язання	460		
Інші довгострокові зобов'язання	470		
Усього за розділом III	480		
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Короткострокові кредити банків	500	–	149.6
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510		
Векселі видані	520		
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	305.2	297.1
Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з учасниками із внутрішніх розрахунків	540		
	550	35.6	36.2
	560	4.3	5.6
	570		–
	580	0.1	–
	590		
	600		
Інші поточні зобов'язання	610	0.3	14.9
Усього за розділом ІV	620	345.5	503.4
V. ДОХОДИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ	630		
БАЛАНС	640	804.9	1461.2

5. Інвестований капітал (ІК) = сума підсумків 1 і 3 розділів пасиву;

6. Оборотний капітал (ОК) = 2 активу + 3 активу – 4 пасиву

А = П = ВК + ЗК; (13.1)

ВК = А – ЗК, (13.2)

де А – актив, П – пасив.

Важливим поняттям є валюта балансу (ВБ), що означає підсумок вартості активів підприємства. У валюту балансу необоротні активи входять за балансовою, тобто залишковою вартістю.

Активи відображаються в балансі за умови, що оцінка їх може бути достовірно здійснена і очікується отримання у майбутньому економічних вигод, пов’язаних з їх використанням.

Зобов’язання відображаються в балансі, якщо їх оцінка може бути достовірно здійснена й існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок їх погашення.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни. Інакше кажучи власний капітал  частина в активах підприємства, що залишається після вираховування його зобов’язань.

Співвідношення між окремими групами активів і пасивів балансу мають важливе економічне значення і використовуються для оцінки та діагностики фінансового стану підприємства.

Не менш важливе значення для фінансового стану підприємства має результативність його підприємницької діяльності. Результати фінансово-підприємницької діяльності підприємства відображаються у “Звіті про фінансові результати” за відповідний період – форма № 2, табл. 13.2.

Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

До структури даного звіту входять такі розділи:

І. Фінансові результати.

ІІ. Елементи операційних витрат.

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій.

Доходи і витрати наводяться у звіті про фінансові результати з метою визначення чистого прибутку або збитку підприємства у звітному періоді.