2.2. Управління фінансами підприємства тов «Надія»

2.2.1. Формування майна підприємства

Аналіз джерел фінансових коштів, що авансуються у майно підприємства.

Аналіз джерел майна підприємства здійснюється за даними балансу. В аналітичній таблиці 2.6 наведено перелік джерел власних і позичених коштів, вкладених у майно підприємства.

Таблиця 2.6.

Аналіз джерел фінансових коштів ТОВ «Надія» за 2011 рік, тис.грн.

Показник	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміна
1. Джерела формування майна	19164	40603	21439
1.1. Власний капітал	6479	6571	92
у % до майна	33,81	16,18	-18
1.1.1. Наявність власних оборотних коштів	-528	6	-522
у % до власного капіталу	-8,15	0,09	8
1.2. Поточні зобов'язання	12685	34032	21347
у % до майна	66,19	83,82	18
1.2.1. Кредиторська заборгованість за товари та послуги	5310	20841	15531
у % до поточних зобов'язань	41,86	61,24	19
1.2.2. Поточні зобов'язання за розрахунками	687	1895	1208
у % до поточних зобов'язань	5,42	5,57	0,15
1.2.3. Інші поточні зобов'язання	6688	11296	4608,00
у % до поточних зобов'язань	52,72	33,19	-19,53

Аналізуючи наведені дані, можна зробити висновки про те, що вартість майна підприємства зросла за звітний період на 21439 тис. грн, але тільки на 92 тис. грн. — за рахунок власних коштів; решта покривалась за рахунок збільшення зобов’язань підприємства.

За звітний період частка поточних зобов’язань зросла на 18 % і становила майже 84 % у структурі майна за абсолютного їх зростання на 21347 тис. грн.. Кількість власних оборотних коштів збільшилася на 6 тис. грн, але все одно набуває від’ємного значення.

Приріст активів підприємства відбувався за рахунок збільшення кредиторської заборгованості на 15531 тис. грн. та поточних зобов'язань за розрахунками на 1208 тис. грн..

2.2.2. Управління доходами, поточними витратами та прибутком підприємства

Аналіз доходів та витрат підприємства має велике значення в системі загальної оцінки роботи суб'єкта господарювання. Це пов'язано з тим, що доходи та витрати мають безпосередній вплив на загальний фінансовий результат діяльності підприємства, який може мати як позитивний, так і негативний характер. Сказане вище свідчить про необхідність своєчасної, оперативної та об'єктивної оцінки інших доходів та витрат підприємства.

Таблиця 2.7.

Аналіз структури доходів ТОВ «Надія»
Показник	2009 рік		2010 рік		2011 рік			Відхилення		Темп зростання,%
	сума	питома вага,%	сума	питома вага,%	за планом	фактично		від плану	від минулого року
						сума	питома вага,%
Дохід (виручка) від реалізації продукції	18786,00	54,54	22549	54,53	27065,76	28465	54,55	1399,24	5916	126,24
Операційні доходи	15655,00	45,45	18791	54,55	22555,20	23721	45,45	1165,80	4930	126,24
Дохід від участі в капіталі	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00
Інші фінансові доходи	6,00	0,02	8	0,02	10,67	0	0,00	-10,67	-8	0,00
Інші доходи від звичайної діяльності	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00
Надзвичайні доходи	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00
Усього доходів	34447,00	100,00	41348	100,00	49631,63	52186	100,00	2554,37	10838	126,21

У 2011 році порівняно з 2010 дохід від реалізації продукції зріс на 26 % або 5916 тис.грн., порівняно із плановим показником - збільшився на 1399 тис.грн. В загальному доходи збільшились на 26 % або 10838 тис. грн. порівняно з минули періодом, 2554 тис. грн. відносно плану. Зокрема, операційні доходи порівняно з 2010 роком збільшились на 4930 тис.грн, інші фінансові доходи знизилися на 10,67 тис. грн. відносно плану.

Візуально зміни у доході ТОВ «Надія» можна побачити на рис. 2.1.

Рис.2.1. Динаміка доходу від реалізації послуг ТОВ «Надія» 2009-2011рр.

Вивчення факторів, що впливають на формування прибутків підприємства. Планування прибутку та його розподілу.

Фінансовим підсумком господарської діяльності будь-якого підприємства є його прибутковість, яка, як відомо, характеризується абсолютними і відносними показниками. З огляду на це на кожному підприємстві необхідно систематично проводити аналіз формування, використання і розподілу прибутку, щоб знати величину чистого прибутку, його складові частини і основні тенденції їх зміни.

Управління формуванням прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) передбачає розрахунок його планового обсягу. Планування, прогнозування суми прибутку суб’єктів господарювання необхідне для складання поточних і перспективних фінансових планів. Визначення суми прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) має певні особливості залежно від сфери діяльності суб’єкта господарювання: виробничої сфери, торгівлі, сфери послуг.

Наступним етапом дослідження є аналіз прибутку ТОВ «Надія» за 2010-2011 рр., який розрахований у таблиці 2.8.

Таблиця 2.8.

Прибуток підприємства ТОВ «Надія» за 2010-2011 рр.
Показник	За минулий рік	За звітний рік	Зміна	Темп росту
Прибуток від реалізації продукції	686,00	1221,00	535,00	178
Прибуток від операційної діяльності	0,00	315,00	315,00	100
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	-47,00	315,00	268,00	670
Податок на прибуток (25%)	88,00	223,00	135,00	253
Усього прибутку від звичайної діяльності	-135,00	92,00	227,00	168
Прибуток від надзвичайних подій	0,00	0,00	0,00	0
Податки на прибуток від надзвичайних подій	0,00	0,00	0,00	0
Чистий прибуток	-135,00	92,00	227,00	168

Аналізуючи дані таблиці 2.8., можна побачити що у 2011 році ТОВ «Надія», зуміло покрити збитки попередніх років та ще й отримати чистий прибуток у сумі 92 тис.грн., що на 168 % більше ніж у минулому році. З’явився прибуток від операційної діяльності і становить 315 тис. грн. У зв’язку із збільшенням прибутку спостерігається збільшення суми податку на прибуток на 135 тис.грн.

Аналіз та планування поточних витрат підприємства

Аналіз затрат за елементами дозволяє вивчити вплив на рівень собівартості використання трудових ресурсів, основних фондів і оборотних засобів. Дані такого аналізу являються базою для:

- встановлення потреб підприємства в матеріальних ресурсах, оборотних засобах, матеріально-технічному постачанню;

- визначення завдань по одиниці собівартості продукції;

- складання кошторису витрат на плановий період;

- розрахунку суми затрат на весь випуск продукції по кожному елементу.

Аналіз витрат за елементами операційних витрат наведений у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9.

Аналіз витрат ТОВ "Надія" за економічними елементами

Елементи витрат	2010	2011			Відхилення
		план, %	фактично		від попереднього періоду	від плану,%
			тис. грн	%			2009	2010	2010/2009	План 2010/2009*2010
Матеріальні витрати	83,35	17,79	19368	83,50	5086	65,71	9390	14282	1,52	21723
Витрати на оплату праці	5,48	0,87	1040	4,48	101	3,61	826	939	1,14	1067
Відрахування на соціальні заходи	2,11	0,33	401	1,73	39	1,39	321	362	1,13	408
Амортизація основних фондів	2,70	0,20	605	2,61	142	2,41	884	463	0,52	242
Інші операційні витрати	6,35	80,80	1780	7,67	692	-73,13	12	1088	90,67	98645
Усього витрат на здійснення діяльності	100,00	100	23194	100,00	6060	0,00	11433	17134		122086

Проаналізувавши дані таблиці, можемо зробити висновки про те, що ТОВ «Надія» у 2011 році збільшило загальну суму витрат на 6060 тис. грн., розглянемо детальніше складові даної суми витрат. Отже, матеріальні витрати збільшилися на 5086 тис. грн.: витрати на оплату праці зросли на 101 тис. грн., відповідно зросли й відрахування на соціальні заходи на 39 тис. грн., також зросла амортизація основних фондів на 142 тис. грн.., інші операційні витрати зросли на 692 тис. грн..

Планування розміру податкових платежів підприємства

В сучасних умовах господарювання податки суттєвим фактором впливу на фінансове - господарську діяльність підприємств. Тому забезпечити нормальне функціонування підприємницьких структур у нестабільному соціальне - економічному середовищі, та якісне управління фінансовими ресурсами керівники та бухгалтери можуть лише при наявності розробленої ними концепції управління податками.

Аналіз складу, обсягу податків а також плановий обсяг розмір податків на 2012 рік наведені у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10.

Аналіз складу та планового обсягу податків ТОВ «Надія»

Назва податку	2009	2010	2011	Відхилення		План 2012
				абсолютні	відносні
Податок на додану вартість	3131	3758	4744	986	126,2374	5989
Податок на прибуток	71	88	223	135	253,4091	565
Земельний податок	17431	16627	36766	20139	221,1223	81298
Податок з власників транспортних засобів до 2011 року, а після Збір за першу реєстрацію ТЗ	22344	39513	3479	-36034	8,804697	306
Всього	42977	59986	45212	-14774	75,37092	88158

У 2011 році порівняно з 2010 податок на додану вартість зріс на 26 %, що становить 986 тис. грн., що пояснюється збільшенням обсягу реалізації послуг ТОВ "Надія". Також у звітному році спостерігається збільшення податку на прибуток у сумі 135 тис. грн. тобто на 153 %, це пояснюється тим що підприємство у звітному році покрило збитки попередніх років та ще й отримало чистий прибуток у сумі 92 тис. грн., що є позитивом для підприємства. Земельний податок зріс на 20139 тис. грн., а податок з власників транспортних засобів зменшився на 36034, до такої ситуації призвело те, що даний податок у 2011 році був замінений на збір за першу реєстрацію транспортних засобів, що призвело до значної економії коштів підприємства, а саме на 91 %, що є досить суттєвим. Усього загальна сума податків знизилася на 14 774 тис. грн., що становить 25 % від попереднього року. Аналіз структури та динаміки складу податків наведено у таблиці 2.11.

Таблиця 2.11.

Аналіз структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр.

Група податків	2009	2010	2011	Відхилення
				абсол.	віднос.
Податки що включаються до ціни товарів	3131	3758	4744	986	126,24
Податки що відносяться на витрати підприємства	39775	56140	40245	-15895	71,69
Податки що сплачуються за рахунок прибутку	71	88	223	135	253,41

В результаті проведеного аналізу можна зробити висновок, що в загальному сума податків ТОВ "Надія" у 2011 році порівняно з 2010 збільшилась, за рахунок збільшення суми податків, що включаються до ціни товарів на 26% (986 тис. грн.); за рахунок податків, що відносяться на витрати підприємства зменшилася на 25 % (15895 тис. грн.); за рахунок податків, що сплачуються з прибутку зросла на 135 тис. грн..

Динаміку структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр. можна проілюстровано на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Динаміка структури податків ТОВ «Надія» за 2009-2011 рр.