7. Облік інших коштів

До інших коштів бюджетних установ відносять оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто, коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, харчування, оплачені путівки в санаторії, пансіонати, оплаче- ні проїзні документи, а також кошти в дорозі.

Кошти в дорозі — це кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні, спеціальні реєстраційні, поточні рахунки установи, а також не розподілені на рахунках в органах Державного казначейства України, але будуть зараховані на ці рахунки в наступному місяці.

Грошові документи зберігаються в касі установи у сейфах, мета- левих шафах, спеціально об лаштованих приміщеннях. На керівника установи та матеріально-відповідальних осіб поширюються вимоги щодо зберігання грошових документів так само як і до грошових ко- штів в касі установи.

Для обліку інших коштів призначений активний рахунок 33

«Інші кошти», до якого відкриваються субрахунки:

331 «Грошові документи в національній валюті». Обліковують- ся грошові документи установи (талони на бензин, путівки) в націо- нальній валюті.

332 «Грошові документи в іноземній валюті». Обліковуються грошові документи в іноземній валюті.

По дебету рахунків 331 та 332 обліковуються суми виставлених акредитивів отриманих талонів, (стретч-карт) путівок та інших гро- шових документів в національній та іноземній валюті. За кредитом відображаються використані акредитиви або суми повернутих кош- тів за невикористаними акредитивами, видані талони, путівки та інші грошові документи.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачається договором.

Порядок розрахунків акредитивами для бюджетних установ ра- хунки яких знаходяться в держказначействі встановлюється інструк- ціями держказначейства.

333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті». Облікову- ються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні (поточні) рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.

334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». Обліковуються кошти, що в іноземній валюті, які перераховані в останні робочі дні місяця, а будуть зараховані в наступному місяці.

Зарахування коштів відображається по дебету рахунків, а списан- ня — по кредиту.

Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у до- вільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів та кодів бюджетної класифікації.

У кінці місяця записи за операціями з грошовими документами та грошовими коштами в дорозі групуються в меморіальному ордері ф. № 274. Записи здійснюються на підставі виписок органів Держказ- начейства (установ банків),звітів матеріально-відповідальних осіб, реєстрів аналітичного обліку, інших документів. Дані меморіальних ордерів переносяться до книги «Журнал-головна».

Грошові документи та інші бланки — квитанційних книжок, атес- татів, дипломів, путівок, трудових книжок в обов’язковому порядку

підлягають за балансовому обліку на рахунку 08 «Бланки суворого обліку».

Підставою для зарахування вказаних бланків є рахунки-фактур виготовлювача бланків, накладні, акти. Їх облік здійснюється за наз- вами документів, по кількості та вартості. Як облікова оцінка висту- пає їх вартість придбання, але для обліку довіреностей встановлено вартість по 1,5 грн за один.

Списуються бланки по мірі їх використання на підставі видатко- вих документів та актів на списання.

_{Кореспонденції рахунків}

Таблиця 20

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дт	Кт
Оплачено за грошові документи: поштові марки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	364, 675	311–313, 321
Отримано грошові документи: поштові марки, тру- дові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	331	364, 675
Одночасно записують на за балансовому рахунку	08
Видано у підзвіт бланки суворого обліку	362	331
Списані витрачені бланки суворого обліку (грошові документи) на підставі акта	801, 802, 811	362, 331
Одночасно списується з позабалансового обліку		08
Отримані кошти фінансування, як кошти в дорозі	333	701, 702
Зараховані кошти на рахунки установи в наступно- му місяці	311, 321	333
Виставлено акредитив	331, 332	311–313, 321
Оплачено акредитив постачальнику на основі пред’явлених документів	364	331, 332

До грошових документів відносяться путівки до санаторно-ку- рортних та оздоровчих установ розташованих на території України, що придбаються установами в Фонді соціального страхування.

Рішення про надання путівки працівнику приймає постійно діюча комісія (уповноважена особа) установи із соціального страхування.

Склад такої комісії або відповідальна особа затверджується керівни- ком наказом по установі.

Для отримання такої путівки працівник надає в комісію заяву та медичну довідку за формою № 070–щ «Довідка на отримання путівки».

Путівка може бути частково або повністю оплачена коштами Фонду соціального страхування. Прийняте рішення оформляється протоколом.

Путівка повністю оплачена Фондом, може надаватися один раз протягом 2 років. Путівка, що частково оплачена фондом може нада- ватись тільки один раз протягом календарного року.

Отримані в Фонді путівки реєструються Книзі обліку путівок ф.

№ 13-ФСС. Ця книга повинна бути прошнурована, пронумерована та скріплена печаткою, підписана керівником та головним бухгалтером.

На цих путівках зазначається перелік послуг, що входять до їх вартості і ставиться штамп «Сплачено за кошти Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності»

Оплата путівок, що придбані страхувальником або застрахова- ною особою самостійно, за рахунок коштів Фонду забороняється.

Путівки не оподатковуються податком з доходів фізичних осіб та з них не утримуються внески до Пенсійного фонду.

У бухгалтерському обліку вартість путівки відображається за вартістю її отримання. Наприклад, бюджетна установа отримала від Фонду 4 путівки на загальну вартість 12000 грн. Розмір часткової оплати становить 30% від повної вартості путівки. В бухгалтерсько- му обліку отримання, видача та розрахунки за путівку оформляються такими записами.

Кореспонденції рахунків

Таблиця 21

Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума
	Дт	Кт
Оприбутковано путівки на санаторно-курорт- не лікування	331	652	12000
Одночасно обліковується на за балансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку»	08		12000
Надходження коштів до каси від працівників	301	364	3600

_{Продовження табл. 21}

Видана путівка працівнику:
На суму, що оплачена працівником	364	331	3600
За рахунок коштів Фонду	652	331	8400
Одночасно списується з забалансового обліку		08	12000
Кошти внесені на спеціальний реєстраційний рахунок	328	301	3600
Перераховано до Фонду	652	328	3600