3. Облік видатків спеціального фонду

Облік витрат повинен забезпечити інформацію про фактичні та касові видатки за кодами ЕКВ, а також за кожним видом послуг, ви- робництва, оренди та інше, тобто, по кожному виду спеціальних ко- штів. Як і по загальному фонду ведеться відокремлений облік касо- вих та фактичних видатків.

Для обліку фактичних видатків по спеціальному фонду призна- чено рахунок 81 «Видатки спеціального фонду». Це рахунок є актив- ним: по дебету відображаються витрати здійснені за відповідним на- прямком спеціальних коштів.

До нього відкриваються субрахунки:

811 «Видатки за коштами, отриманими, як плата за послуги» — по дебету цього рахунку відображаються фактичні видатки за рахунок коштів, отриманих, як плата за послуги, оренди майна, реалізації май- на, та інші, що пов’язані з наданням платних послуг.

Облік витрат організується так, щоб забезпечити виконання ко- шторису та надати інформацію для складання звітності.

Тому в аналітичному обліку відкриваються аналітичні рахунки по кожному виду послуг, а фактичні та касові видатки відображають- ся за кодами КЕКВ, відповідно до кошторису.

812 «Видатки за іншими джерелами власних надходжень» — по дебету цього рахунку відображаються фактичні видатки спеціально- го фонду в частині інших джерел власних надходжень (за рахунок отриманої гуманітарної допомоги, грантів, кошти за дорученнями та ін.).

813 «Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду» — видатки в частині інших надходжень від вищої установи при перероз- поділі спеціального фонду.

По закінченні року сума фактичних видатків списується з кре- диту цих рахунків в дебет 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».

Аналітичний облік фактичних видатків ведеться на картках облі- ку фактичних видатків типової форми (як і по загальному фонду) по кожному виду спеціальних коштів. Картка відкривається на місяць, записи ведуть на підставі меморіальних ордерів. Підсумки визнача- ють за місяць та з початку року. Ця інформація використовується для аналізу за дотриманням кошторису, складання звітності.

Синтетичний облік видатків ведеться в Головній книзі на субра- хунках 811–816.

Рух коштів при відображенні видатків на рахунках бухгалтер- ського обліку можна представити у вигляді наступної схеми.

Рахунки бух- галтер- ського обліку		Відо- бра- ження видатків	Рахунок 81 «Видатки спеціально- го фонду»		Спи- сання видатків	Рахунок 432 «Результат виконання кошторису за спеціальним фондом»		Спи- сання доходів	Рахунок 71 «Доходи спеці- ального фонду»
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт

Рис. 4. Схема обліку видатків та доходів спеціального фонду

Касові видатки обліковуються в Картках аналітичного обліку ка- сових видатків. по кожному виду спеціальних коштів відкривається окрема Картка. Видатки відображаються за кодами КЕКВ за місяць та з початку року з врахуванням відновлених видатків. Записи до них здійснюються на підставі виписок держказначейства зі спеціальних реєстраційних рахунків.

Відображені в картках касові видатки повинні відповідати сумам оборотів по рахунках 313, 323, 314, 324, 316, 326, що відображені в меморіальному ордері № 3.