Задача 7
Организация приобрела импортное оборудование на сумму 50 000 долларов США, сбор за таможенное оформление -5 000 рублей, таможенная пошлина -10%, НДС-18%.
На территории РФ организация понесла расходы:
по хранению на складе временного хранения - 15 000 рублей, включая НДС;
по транспортировке – 20 000, НДС не облагается;
расходы по декларированию груза – 6000, включая НДС.
Определить внешнеторговую стоимость оборудования и составить корреспонденцию счетов.
Решение:
Определим курс доллара США на дату приобретения оборудования 30 руб. Тогда стоимость составит 50000*30=1 500 000 руб.
Согласно ПБУ 6/01 первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.
Для определения величины таможенной пошлины и НДС, вы можете использовать следующие формулы:
Таможенная пошлина = Таможенная стоимость ввозимых товаров х Курс валюты ЦБ на дату подачи таможенной декларации х Ставка ввозной таможенной пошлины.
НДС = (Таможенная стоимость товаров x Курс валюты ЦБ на дату подачи таможенной декларации + Таможенная пошлина + Сумма акциза (по подакцизным товарам)) х Ставка НДС.
Отразим операции в журнале:
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Организация приобрела импортное оборудование |
1 500 000 |
08 |
60 |
2 |
Сбор за таможенное оформление |
5 000 |
08 |
76 |
3 |
Таможенная пошлина (10%*1 500 000) |
150 000 |
08 |
76 |
4 |
НДС (1 500 000 + 150 000)*18% |
297 000 |
19 |
76 |
5 |
Организация понесла расходы по хранению на складе временного хранения (15 000/1,18) НДС (15 000/1,18*0,18) |
12 711,86
2 288,14 |
08
19 |
60
60 |
6 |
Организация понесла расходы по транспортировке (20 000/1,18) НДС (20 000/1,18*0,18) |
16 949,15
3 050,85 |
08
19 |
60
60 |
7 |
Организация понесла расходы по декларированию груза (6 000/1,18) НДС (6 000/1,18*0,18) |
5 084,75
915,25 |
08
19 |
60
60 |
Таким образом, внешнеторговая стоимость оборудования составит: 1 500 000 + 5 000 + 150 000 + 12 711,86 + 16 949,15 + 5 084,75 = 1 689 745,76 руб.
Тестовые задания
При импорте товаров из стран, в отношении которых применяется режим наибольшего благоприятствования, применяется следующая ставка ввозной таможенной пошлины:
а) базовая ставка, умноженная на 2;
б) базовая ставка, умноженная на 0,75;
в) базовая ставка
Базой для исчисления таможенной пошлины служит:
а) таможенная стоимость, увеличенная на величину таможенных сборов;
б) таможенная стоимость, увеличенная на сумму акциза;
в) таможенная стоимость.
Начисление сбора за таможенное оформление при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в бухгалтерском учете отражается проводкой:
а) Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет» «Таможенные сборы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;
б) Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «субсчет «Расчеты с таможенными органами»;
в) Д-т 91 сч. «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Таможенные сборы».
При ввозе товаров таможенными пошлинами не облагаются товары, помещенные под таможенный режим:
а) переработка на таможенной территории;
б) выпуска для внутреннего потребления;
в) уничтожение.
Базой для исчисления НДС при ввозе товаров из стран, в отношении которых действует режим наибольшего благоприятствования, служит:
а) величина, включающая таможенную стоимость, таможенный сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину;
б) (сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины, умноженная на коэффициент 0,5;
в) величина, включающая таможенную стоимость, таможенную пошлину и акциз.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, НДС, уплаченный на таможне, отражается в учете следующей проводкой:
а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Акциз»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;
б) Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» «Расчеты с таможенными органами»;
в) Д-т сч. 10»Материалы» субсчет «Акциз»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Таможенные платежи».
Начисление таможенной пошлины на товары, ввозимые на территорию РФ по договору с комитентом, в учете комиссионера отражается проводкой:
а) Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами« субсчет «Расчеты с комитентом»
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;
б) Д-т сч. 41»товары»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами»;
в) Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет 4 «Таможенная пошлина»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с таможенными органами».
8.Комиссионное вознаграждение, причитающееся комиссионеру, отражается в учете комитента проводкой:
а) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;
б) Д-т сч. 41 «Товары»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комиссионером»;
в) Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с комитентом»
К-т сч. 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
9. В каком договоре одной из сторон сделки является принципал:
а) агентский договор;
б) договор комиссии;
в) договор мены.
10. Материалы, купленные комиссионером для комитента отражается в бухгалтерском учете комиссионера:
Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
б) Д-т сч. 004 «Товары, принятые на комиссию»;
в) Д-т 002. «Товарно-материальные ценности на ответственном хранении»
11.Помещение товаров под заявленный таможенный режим осуществляется с разрешения:
а) Федеральной налоговой службы;
б) муниципального органа власти;
в) таможенного органа
12.Таможенный режим, при котором ввезенные товары используются на таможенной территории РФ в течение установленного срока для целей проведения операций по переработке товаров при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок:
а) переработка на таможенной территории;
б) переработка для внутреннего потребления;
в) временный ввоз.
13.Возврат сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется при помещении товара под таможенный режим:
а) международный таможенный транзит;
б) реимпорт
в) временный ввоз.
14.К основным таможенным режимам относятся:
а) выпуск для внутреннего потребления
б) беспошлинная торговля;
в) свободная таможенная зона;
15. Днем помещения товаров под таможенный режим считается:
а) день пересечения таможенной границы РФ;
б) день подачи грузовой таможенной декларации;
в) день выпуска товаров таможенным органом
16. Положительные курсовые разницы включаются:
а) в состав прочих доходов;
б) в состав доходов организации от обычных видов деятельности;
в) в состав резервного капитала
17. Расчеты между резидентами РФ в иностранной валюте:
а) допускаются;
б) не допускаются;
в) допускаются в разрешения налоговых органов.
18. Валютная выручка экспортера подлежит зачислению:
а) на транзитный валютный счет организации;
б) на текущий валютный счет организации;
в) счет выбирается организацией.
19. Средства в иностранной валюте, хранящиеся на текущем счете организации подлежат переоценке:
а) на дату составления отчетности;
б) на дату совершения операции;
в) на дату совершения операции и на дату составления отчетности.
20. Стоимость товаров, приобретенных за иностранную валюту, подлежит пересчету в рубли на дату:
а) перехода права собственности на товары в соответствии с условием контракта;
б) на дату оприходования товаров на склад;
в) на дату оплаты товаров.