7.5. Формирование фонда оплаты труда.

План по труду и заработной плате - важнейший раздел внутрихозяйственной деятельности предприятия. Все показатели плана взаимосвязаны между собой. Алгоритмы взаимосвязи используются в решении экономических задач.

Одним из главных элементов в общей системе управления кадровым потенциалом предприятия является определение численности и структуры персонала. Техника расчета плановой численности отдельных категорий работников определяется спецификой их профессиональной деятельности и особенностями функционирования отдельных предприятий.

Планирование потребности персонала предприятия как важнейшая функция управления персоналом на каждом предприятии включает определение общего количества и структуры рабочих, расчет текущей и дополнительной потребности персонала, анализ использования кадров, оценку баланса рабочего времени.

Задачей планирования персонала на предприятии является удовлетворение в плановом периоде потребности в квалифицированных кадрах за счет внутренних и внешних источников в соответствии со стратегией развития предприятия; рациональное использование кадров, повышение производительности и эффективности труда.

При планировании потребности в персонале следует учитывать:

- общую оценку спроса и предложения трудовых ресурсов в области деятельности предприятия;

- основные положения трудового законодательства, которые охватывают отношения по поводу найма и увольнения с работы, уровня заработной платы, дополнительных выплат, а также их ожидаемый ежегодный уровень роста;

- бюджет рабочего времени, который определяется в соответствии с действующим законодательством;

- режим работы предприятия.

Определение численности охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работы:

• проектирование производственных процессов на предприятии;

• нормирование расходов труда на выполнение рабочих операций;

• планирование численности работников по профессиям, специальностям и квалификации;

• формирование штата предприятия.

При определении численности на перспективный период необходимо учитывать факторы внешней среды, а именно:

- рыночную конъюнктуру;

- цикличность развития экономики;

- региональные особенности рынка труда;

- государственные программы, заказы, контракты;

- возможности использования временных или сезонных работников.

Рассмотрим основные методы расчета численности работников промышленных предприятий.

Общая численность промышленно-производственного персонала на плановый период определяется по формуле (метод корректировки базовой численности):

,

где Ч_ПЛ – численность промышленно-производственного персонала, которая необходима для обеспечения планового обмена производства, чел.;

Ч_б – базовая численность;

V – плановый темп объема производства продукции, %;

Ч – суммарное изменение численности из-за повышения производительности труда, чел.;

I_V – индекс роста объема производства;

I_П.Т. – индекс роста производительности труда в плановом периоде.

Метод расчета плановой численности на основе полной трудоемкости изготовления продукции является более точным:

где – полная трудоемкость производственной программы планового периода (включает технологическую трудоемкость, трудоемкость обслуживания и управление производством), норма/час;

Т_Р – расчетный эффективный фонд времени одного работника, час;

К_ВН – коэффициент выполнения нормы.

,где

В – объем выпуска продукции в натуральных единицах;

- нормативная трудоемкость единицы продукции, час.

Численность работников, занятых на нормируемых работах рассчитывается по формуле:

где ti - плановая трудоемкость единицы i -го вида продукции, норма/часов;

mi - количество изделий i -го вида, единиц;

n - количество видов изделий, которые изготовляются.

Численность основных работников занятых на ненормируемых работах (по нормам обслуживания: контроль технологического процесса, управление оборудованием и так далее) рассчитывается по формуле:

где mo - количество объектов, которые обслуживаются;

ПСМ - количество изменений в сутки;

Kr - коэффициент переводов явочной численности в учетную и рассчитывается по формуле: Kr=100/(100 - f), где

f - плановый процент невыходов работников на работу;

НОБ - норма обслуживания на одного работника (количество агрегатов или оборудования).

Численность работников, для которых нельзя установит норму обслуживания и расчет трудоемкости (охранники, уборщицы, работники по технике безопасности т.д.) определяется по формуле:

П РМ - количество рабочих мест.

Численность работников по нормам выработки:

, где

Нвыр - норма выработки в натуральных единицах.

Численность работников управления, специалистов, служащих устанавливается на основе утвержденного, на предприятии штатного расписания, в котором указанная численность работников по каждой из указанных групп в соответствии с действующими нормативами численности.

Иногда для расчета численности административно-управленческого персонала предприятия можно применять метод Розенкранца:

, где

n - количество видов организационно-управленческих работ, которые определяют загрузку подразделения;

mi - среднее количество определенных действий в пределах і-го вида работ за установленный период;

Т - рабочее время одного работника по контракту за соответствующий период;

Кнрв - коэффициент необходимого распределения времени.

Общая численность персонала (ЧПЛ) определяется самым простым методом суммирования. Планирование численности персонала заканчивается расчетом дополнительной потребности в рабочих и определением источников их поступления.

Планирование производительности труда является главным условием правильного определения и реализации приоритетных целей и задач роста трудового потенциала персонала, который должен быть не только конкретным, но и досягаемым на каждом предприятии в новых рыночных условиях.

Показатели производительности труда при прочих равных условиях являются основным критерием развития человеческого капитала, или трудового потенциала отдельной фирмы и всей страны в целом, а также уровня доходов и качества жизни людей. В современных рыночных условиях на каждом предприятии должна действовать эффективная система планирования деятельности предприятия по критерию оптимальной производительности труда, базой которой должны быть показатели передовых предприятий или мировые стандарты.

Планирование средств на оплату труда. Для оплаты труду на каждом предприятии создаются специальные фонды. Сколько средств выделить, из каких источников - предприятия решают эти вопросы самостоятельно.

Основная часть средств на оплату труда формируется в фонде оплаты труда (ФОТ) и включается в себестоимость продукции. Меньшая часть затрат на дополнительное стимулирование работников и другие социальные выплаты формируется в фонде материального стимулирования (ФМС) и создается за счет отчислений от чистой прибыли предприятия. Вопрос о том, какие выплаты из ФОТ, а какие за счет ФМС решаются законодательно.

В содержании плана по труду и заработной плате, размер ФОТ непосредственно взаимосвязан с другими показателями плана и, таким образом, его плановая сумма должна рассчитываться как составная часть комплексного плана по труду и заработной плате.

Планирование фонда оплаты труда на предприятии и расчет среднемесячной заработной платы отдельных категорий персонала могут осуществляться до или после определения необходимой численности рабочих, трудоемкости продукции (товарооборота) и других показателей.

Если у предприятия нормальное финансовое положение и нет необходимости ограничивать расходы на оплату труда, тогда плановая сумма ФОТ определяется методом прямой калькуляции расходов, то есть на основе запланированной численности и форм оплаты труда.

Если же на предприятии финансовые проблемы, тогда сумма планового ФОТ определяется методом обратной калькуляции - сумма возможного ФОТ рассчитывается в первую очередь как часть планируемых доходов предприятия.

Плановым расчетам фонда оплаты труда на будущий период предшествует анализ использования средств на оплату труда в базисном периоде.

Основными задачами анализа являются:

- изучение состава, структуры и динамики фонда оплаты труда;

- выявление изменений показателей, которые сформировались в отчетном периоде и причин, которые их обусловили;

- определение влияния факторов на фонд оплаты труда;

- изучение направлений распределения фонда оплаты труда;

- комплексная оценка эффективности использования фонда оплаты труда.

Исходными предпосылками для планирования ФОТ являются:

- планируемая численность рабочих предприятия;

- положение об оплате труда и премировании рабочих предприятия;

- согласованность с генеральными, отраслевыми тарифными соглашениями на планируемый год.

В процессе планирования средств на оплату труда рабочих предприятия следует иметь в виду, что в фонд оплаты труда включается: основная заработная плата; дополнительная заработная плата; другие поощрительные и компенсационные выплаты по законодательству.

Сумма расходов на основную заработную плату может быть определена несколькими методами, расчеты должны дифференцироваться относительно групп рабочих с учетом форм и систем оплаты труда:

1. На основе штатного расписания и планируемых в нем месячных тарифных ставок (размера должностных окладов), сдельных расценок за единицу продукции, товара.

2. На основе индексов изменения численности и средней заработной платы в планируемом периоде.

3. По прогнозируемому уровню расходов на оплату труда в процентах к объему товарооборота.

4. Исходя из распределения плановой суммы валового дохода.

Сумма расходов на дополнительную оплату труда планируется как сумма основных ее видов:

- выплата премий по текущим результатам хозяйственной деятельности, исходя из разработанных размеров и шкалы премирования и планового размера основной заработной платы;

- выплата доплат и надбавок, исходя из их размеров и количества рабочих, которым они установлены;

- оплата произведенных разовых работ (экспертиза, ремонт в пределах текущего периода), исходя из перечня работ, которые выполняются внештатными сотрудниками, с учетом периодичности и рыночной цены их выполнения по договору;

- оплата ежегодных, дополнительных и специальных отпусков, исходя из их длительности и плановой среднемесячной заработной платы;

- оплата приобретения спецодежды и других предметов, которые остаются в собственном пользовании рабочих, исходя из цены их приобретения, установленных сроков службы и численности соответствующих категорий рабочих;

- компенсационные выплаты, исходя из длительности простоев не по вине рабочих, отпусков по инициативе администрации и иных случаев, предвиденных законодательством, на протяжении которых сохранится заработная плата;

- другие выплаты, исходя из их размера по законодательству.

Плановую сумму дополнительной заработной платы можно рассчитывать не только по ее составным элементам, но и исходя из существующего или целевого соотношения между основной и дополнительной заработной платой.

Сумма расходов на другие поощрительные и компенсационные выплаты сверх размера, установленного действующим законодательством, состоит из следующих элементов:

- премиальные выплаты, согласно, разработанного предприятием положения и с учетом их периодичности, массовости оплаты и среднего размера премий;

- одноразовые поощрения и материальная помощь, исходя из соответствующего размера с учетом среднего размера и количества необходимых выплат;

- премии по итогам работы за год, за выслугу лет и стаж работы согласно разработанного предприятием положения, исходя из планового размера основной и дополнительной заработной платы, планового размера прибыли и удельного веса его использования на эти цели;

- трудовые и социальные льготы рабочим, исходя из размера, количества и периодичности их предоставления отдельно по каждому виду;

- другие выплаты, исходя из соответствующего размера их выплаты.