Тема 2. Організація обліку касових операцій та інших коштів

Вступ

1.Значення організації обліку касових операцій в системі управління підприємством

1.1.Завдання та передумови організації обліку касових операцій

Для здійснення касових операцій (розрахунків готівкою) на підприємстві створюють касу - спеціально обладнане приміщення, де обов'язково є сейф. Приміщення каси повинно бути ізольоване, двері в касу під час здійснення операцій мають замикатися зсереди­ни. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, заборонено.

Дублікати ключів від каси в пакетах або скриньках, які опеча­тав касир, зберігаються у керівника підприємства.

Керівник підприємства зобов'язаний забезпечити зберігання грошових коштів при їх транспортуванні, обладнати касу та забез­печити в ній ефективне зберігання грошей.

Операції з приймання та видачі готівки здійснює касир, який є матеріально відповідальною особою, котра завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві. З ним обов'язково має бути укладений договір про повну матеріальну від­повідальність.

Для полегшення роботи касира і забезпечення своєчасності ви­конання ним обов'язків на підприємстві складають графік роботи касира, який затверджує керівник (табл. 1.1.).

Таблиця 1.1

Індивідуальний графік роботи касира

Вид роботи	Термін виконання
Приймання та видача готівки за оформленими прибутковими і видатковими  касовими  ордерами	Щоденно з 8-30 до 12-00
Запис прибуткових і видаткових касових ордерів до касової книги	Відразу ж після  кожної касової опе-рації
Проведення операцій у банку (отримання грошей за чеками, здача   касових надходжень, отримання виписок з рахунків у банку, здача платіжних доручень та інших документів, якими оформляють операції за рахунками підприємства в банку тощо)	Щоденно з 13-00 до 15-00
Здача бухгалтерові розрахункового    відділу отриманих у банку виписок і документів	Відразу ж після   повернення з банку
Оформлення прибутковими та видатковими касовими ордерами (через бухгалтера розрахункового відділу) операцій з отримання грошей за чеками і здачі готівки у банк, запис ордерів до касової книги	Відразу ж після   повернення з банку
Складання списків депонентів із   заробітної	До 10-00 четвертого дня
плати і передача їх бухгалтерові розрахункового відділу	після початку вип.-лати заробітної пла-ти
Складання звіту касира і передача його бухгалтерові розрахункового відділу	Щоденно о 16-30

Для регулювання обсягу готівки в касі підприємства Інструкцією НБУ № 4 «Про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України» передбачено, що для кожного підприємства банки за погодженням з підприємствами, виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрачання готівки з урахуванням режиму та специ­фіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, роз­міру касових оборотів, встановлених термінів та порядку здачі касової виручки встановлюють ліміт залишку готівки в касі.

Якщо підприємству ліміт каси взагалі не встановлено, то всю готівку, яка є в касі на кінець дня, необхідно здавати в банк (незалежно від причини відсутності ліміту), інакше вона буде визнана понадлімітною.

Підприємства з невеликим оборотом (не більше 10-ти неоподат­ковуваних мінімумів за п'ять днів) здають виручку не частіше одно­го разу на п'ять днів.

Для того, щоб встановити ліміт залишку готівки в касі, всі під­приємства незалежно від форм власності та виду діяльності до по­чатку прогнозованого періоду (кварталу), в терміни, які встановлюють   установи   банків,   подають   до   установи  банку   заявку-розрахунок.

Відповідальність за невстановлення лімітів залишку готівки в касах підприємств незалежно від форм власності покладають на установи банків.

Окрім готівки, у касі підприємства можна зберігати цінні папе­ри, грошові документи та бланки суворої звітності.

У випадку раптової відсутності касира на роботі (через хворобу тощо) цінності, що є у нього в підзвіті, негайно перераховує інший касир, якому їх передають у присутності керівника і головного бух­галтера підприємства або в присутності комісії, яку призначив кері­вник підприємства, про що складають відповідний акт.

Для забезпечення дотримання вимог видачі готівки з каси під­приємства доцільно розробити робочі інструкції текстової форми щодо оформлення видачі готівки з каси видатковим касовим орде­ром.Також укладається посадова інструкція касира про обов’язки і відповідальність касира (додаток 1(методичка)).

Касир зобов'язаний приділяти особливу увагу належному запов­ненню касових документів. При цьому заборонено приймати до ви­конання первинні документи на операції, що суперечать законодав­чим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, збе­рігання і витрачання коштів, а також ті, які порушують договірну, фінансову дисципліну, завдають збитків державі, власникам, іншим юридичним та фізичним особам. Якщо хоча б одна з вимог щодо заповнення касових документів не виконана, касир зобов'язаний повернути документи до бухгалтерії для належного їх оформлення. Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх за­мінюють, до передачі в касу реєструє бухгалтерія в журналі реєст­рації прибуткових та видаткових касових ордерів.

Усі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відо­бражають у касовій книзі.

Записи в касовій книзі здійснює касир одразу ж після отриман­ня або видачі грошей за кожним ордером або за документами, що його замінюють.

У кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки опера­цій за день, визначає залишок готівки у касі на наступне число і складає звіт касира.

Звіт касира - це документ, що є відривним аркушем касової книги з доданими прибутковими та видатковими касовими ордера­ми, які касир передає до бухгалтерії.(додаток 2)

Основними завданнями організації обліку грошових коштів є:

        належний порядок приймання і видачі готівки, її зберігання та ведення касової книги:

        своєчасне і правильне оформлення документів та відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з руху грошових коштів;

        контроль за дотриманням касової дисципліни:

        проведення  інвентаризації грошових  коштів та відображення результатів інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку