5.3 Учет расчетов и денежных средств, хранящихся на расчетном счете и на специальных счетах в банках

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов, хозяйствующие субъекты могут открывать в банке расчетные, текущие, валютные и другие счета в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования.

Для открытия расчетного счета в банке представляются следующие документы:

1. Заявление на открытие расчетного счета, установленного банком образца;

2. Документ с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера и оттиском печати;

3. Оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

4. Копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

5. Нотариально удостоверенную копию устава либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

После проверки правильности оформления документов, банк открывает для заявителя расчетный счет и присваивает специальный номер.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат платежные документы:

1) платежное поручение;

2) чек;

3) объявление на взнос наличными;

4) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;

5) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка. 

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу

Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк-получатель платежное поручение на бланках установленной формы.

В графе "назначение платежа" отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа (документов), на основании которого осуществляется перевод денег и иные реквизиты, если они прямо предусмотрены нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также в графе "код назначения платежа" кодовое обозначение платежа. 

Платежное поручение № 5
16.01.2012
Отправитель денег: ТОО «ААА+»		ИИК 001157594	КОд 17	37561-00
РНН:
Банк-отправителя: УФ ОАО Нурбанк, г .Астана		БИК 194901668
Бенефициар: Налоговый комитет по Алматинскому, р-ну		ИИК 000080900	Кбе 11
РНН:
Банк бенефициара: г Астана Комитет Казначейства МинФиа РК,		БИК 195301070
Банк посредник:		ИИК	БИК
РНН:
Сумма прописью: Тридцать семь тысяч пятьсот шестьдесят один тенге 00 тиын.
Дата получения товара (оказания услуг):			Код назначения платежа	911
Назначение платежа: НДСза 4 кв 2012 Тридцать семь тысяч пятьсот шестьдесят один тенге 00 тиын. НДС не облагается.
			Код бюдж. классификации	105101
			Дата валютирования	. .
			Проведено банком получателем
М.П. Руководитель :		________________	_____ ____________________ г.
			________________________
Гл. бухгалтер		________________	_________________________(подписи)

Рисунок. Платежное поручение

При уплате юридическим лицом налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также пенсионных взносов и социальных отчислений за свои структурные подразделения, в графе "отправитель денег" указывается наименование структурного подразделения юридического лица, в графе "РНН" указывается РНН структурного подразделения юридического лица, в графе "ИИК" указываются реквизиты банковского счета юридического лица, с которого производится перевод денег. При этом, в графе "назначение платежа" необходимо указать наименование и РНН юридического лица,

При уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в платежном поручении дополнительно указывается цифровое обозначение кода бюджетной классификации, соответствующее текстовому наименованию такого кода и назначению платежа, указанному в поле "назначение платежа". Ответственность за правильность указания кода бюджетной классификации в платежном поручении несет отправитель.

При осуществлении переводов денег в уплату пенсионных взносов или социальных отчислений отправитель одновременно с платежным поручением представляет в банк-получатель список лиц, за которых уплачиваются пенсионные взносы или социальные отчисления, оформленный в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан (далее - список). Список, содержащий более 50 позиций (фамилий), представляется в банк-получатель с приложением копии списка на электронных носителях. Банк-получатель вправе требовать представления электронной копии списка, содержащего 50 и менее позиций (фамилий), если это установлено внутренними документами банка-получателя. 

Чек – приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый из которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка. Исправления и подчистки в чеке не допускаются, так как делают чек недействительным. Срок действия чека из чековой книжки 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия и с оттиском его печати.

При получении наличных денег в банке кассир или лицо, его заменяющее, обязан пересчитать полистно общую полученную сумму в присутствии контролера банка и убедиться, что она соответствует сумме, указанной в чеке. Если кассир не пересчитал полистно полученную сумму наличных денег в присутствии контролера банка, то впоследствии при обнаружении недостачи он несет ответственность.

Полученные в уполномоченном банке наличные деньги приходуются в кассу в тот же день, для чего кассиром выписывается приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер до передачи в кассу регистрируется бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

Кроме того, на оборотной стороне корешка чековой книжки делается запись об оприходовании наличных денег в кассу с указанием номера и даты приходного ордера за подписью главного бухгалтера, которая подтверждается подписью ответственного работника территориального органа Казначейства.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, депонированную заработную плату и другие суммы, вносимые наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре. На принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагает к расходному ордеру.

Платежным документом, используемым для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без согласия отправителя денег, в случаях, предусмотренных законодательными актами, является инкассовое распоряжение, предъявленное на бланке установленной формы, а также инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

Взыскатель денег представляет в банк отправителя денег инкассовое распоряжение с приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег, подтверждающих обоснованность данного взыскания, либо их копий, заверенных печатью суда.

Исполнительный документ, подтверждающий обоснованность изъятия денег с банковского счета отправителя денег без его согласия, является основанием для предъявления в банк только одного инкассового распоряжения, если иное не установлено в тексте исполнительного документа.

Инкассовые распоряжения органов налоговой службы и таможенных органов, предъявляются без исполнительных документов, подтверждающих обоснованность данного взыскания.

В инкассовом распоряжении указывается назначение платежа со ссылкой на законодательный акт, предусматривающий право изъятия (взыскания) денег (его дату и номер) с банковского счета отправителя денег без его согласия.

Сумма платежа/перевода денег, указанная в исполнительном документе (при его наличии), должна совпадать с суммой, указанной в инкассовом распоряжении. 

В инкассовом распоряжении органов налоговой и таможенной службы дополнительно указываются коды бюджетной классификации, вид операции. 

По перечисленным первичным документам учет движения денежных средств ведется в лицевых счетах. Лицевой счет ведется в двух экземплярах, одни из которых как выписка с расчетного счета передается предприятию. Выписка с расчетного счета высылается в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче (доставке) клиенту выписок по их счетам, если это предусмотрено договором, электронным способом либо нарочно. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицом, имеющим право первой или второй подписи, или другим работником по доверенности субъекта.

Поступившие выписки в бухгалтерии подвергаются к обработке. Обработка выписок включает в себя следующие приемы: во-первых, по каждой сумме выписки находят соответствующие первичные документы и проверяются правильность сумм, указанных в них; во-вторых, суммы оборотов по выписке читаются в обратном порядке; в-третьих, составляются корреспонденции счетов.

Ошибочно указанные суммы в выписках до выяснения оформляются соответствующими бухгалтерскими записями.

Регистром синтетического учета операций по расчетному счету являются Журнал-Ордер №2 и ведомость к Журналу-Ордеру №2. В Журнале-Ордере №2 отражаются кредитовые обороты, а в ведомости отражаются сальдо на начало и на конец отчетного периода и дебетовые обороты. Записи в Журнал-Ордер и ведомости осуществляются на основании выписок банка.