Тема 17. Налоговые платежи юридических лиц

Вопросы темы:

1. Система налоговых платежей, уплачиваемых юридическими лицами.

2. Косвенные налоги (НДС, акцизы).

3. Подоходное обложение (налог на прибыль) юридических лиц.

4. Налог на имущество предприятий.

5. Местные налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц.

6. Специальные налоговые режимы для юридических лиц.

Задачи и упражнения:

№ 1. Составьте схему всех налоговых платежей, уплачиваемых в бюджеты и государственные внебюджетные фонды юридическими лицами. Разграничьте налоги по объекту налогообложения и уровням бюджетной системы.

Какие налоговые платежи будут уплачены из фонда оплаты труда организаций-работодателей? Как косвенные налоги влияют на цену товара (работ, услуг).

№ 2. Частное семейное предприятие приобрело сырье, материалы и комплектующие изделия на сумму 360 миллионов рублей. В указанную сумму вошел налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20 %, что составило 60 млн. руб. Изготовив из этих материалов продукцию, предприятие реализовало ее по свободным рыночным ценам с учетом НДС на сумму 900 миллионов рублей. Ставка НДС по реализации новой продукции также 20 %. Определите сумму добавленной стоимости, подпадающую под объект налогообложения, и исчислите из нее сумму налога.

В каком порядке исчисляется НДС по действующему законодательству? Назовите объект, облагаемую базу, вычеты и ставки данного налога с учетом изменений на 2005 год.

№ 3. Муниципальный автобусный парк, занимающийся перевозкой пассажиров, получил из городского бюджета средства на приобретение новых автобусов, которые направлены ему в соответствии с местной программой улучшения парка городского транспорта. В текущем году предприятие получало с пассажиров плату за их перевозку в городской черте и в пригородной зоне, субсидии из местного бюджета, страховое возмещение за повреждения, застрахованных автотранспортных средств.

На какие виды платежей будет начисляться НДС? Изменится ли Ваше решение, если это таксопарк или парк частных маршрутных автобусов?

№ 4. Предприятие в отчетном месяце реализовало через розничную торговлю ликероводочные изделия (без учета вин) на сумму 200 миллионов рублей. Материальные затраты на изготовление продукции составили 50 миллионов рублей без учета акцизов и НДС. Оптовая цена одного литра изделия - пятьдесят рублей. Всего было реализовано один миллион литров продукции.

Определите, какую сумму акциза, налога на добавленную стоимость уплатило предприятие?

№ 5. Выручка от реализации продукции предприятия составила за отчетный период 700 миллионов рублей. Материальные затраты на ее изготовление 120 миллионов рублей, включая 24 миллиона НДС. Себестоимость реализованной продукции - 150 миллионов рублей

Какую сумму налога на прибыль уплатит предприятие в бюджет, если у него не было льгот? Изменится ли Ваше решение, если выпускался подакцизный товар?

№ 6. Вновь открывшееся акционерное общество приобрело автомашины «Волга», «УАЗ», грузовые автомобили «КАМАЗ», «МАЗ», а также автобус, катер, вертолет и производственные здания.

В какие налоговые правоотношения должна вступить данная организация, какие налоги за приобретение и использование названного имущества она будет платить?