3.2. Расчет прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли

ПРЕДПРИЯТИЯ)

Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль предприятия) рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукций, сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов:

П_{ДО НАЛОГООБЛ} = П_РП + Д_ОП – Р_ОП. + Д_ВН – Р_ВН

где П_РП - прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.,

Д_ОП - операционные доходы предприятия, руб.,

Р_ОП - операционные расходы предприятия, руб.,

Д_ВН - доходы по прочим внереализационным операциям, руб.,

Р_ВН - расходы по прочим внереализационным операциям, руб.

В соответствии с действующей методикой расчета основных показателей финансовых результатов расчет проводится в следующем порядке:

а) рассчитывается валовая прибыль предприятия (П_ВАЛ) – показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений.

П_ВАЛ = (ВПР – НДС - А) - С^ПРОИЗВ_ПР

где (В_ПР-НДС-А) – выручка нетто от продаж, тыс.руб.

НДС – налог на добавленную стоимость;

А – акциз;

С^ПРОИЗВ_{ПР –} производственная стоимость планового объема проданной продукции (работ, услуг).

С^ПРОИЗВ_ПР рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) на основании данных табл.3.1 по следующей формуле:

С_ПРj^ПРОИЗВ = С_ТПj^ПРОИЗВ + С_ТПНj^ПРОИЗВ - С_ТПКj^ПРОИЗВ

где С_ТПj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость товарной продукции. Определяется умножением годового объема товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении на среднегодовую производственную себестоимость изделия j, руб.;

С_ТПНj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планового года. Определяется умножением остатков по изделию j на начало планового года в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.;

С_ТПКj^ПРОИЗВ – производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года (по изделию j) в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j IV квартала отчетного года, руб.

Полная плановая себестоимость проданной продукции рассчитывается как:

С_ПР^ПОЛН = С_ПР^ПРОИЗВ + С_КОМ + С_УПР,

где С_КОМ – коммерческие расходы (затраты по сбыту продукции), руб.;

С_УПР – управленческие расходы, руб.

Коммерческие (С_КОМ) и управленческие (С_УПР) расходы определяются по проценту к производственной себестоимости всего планового объема проданной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы приведены в табл. 3.2.

Таблица №3.2.

Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль

Показатель	Номер варианта
	1-3	4-6	7-9	10-12	13-15	16-18	19-21	22-24	25-27	28-30	31-33	34-36
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	12	25	30	18	16	14	8	11	13	12	30	25
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,3	2,4	3,1	1,9	4,2	2,5	0,8	5,1	2,8	3,2	2,5	1,8
Ставка налога на прибыль, %	24	24	24	24	24	24	24	24	24	24	24	24

б) определяется прибыль (убыток) от продаж (П_ПР). этот показатель, характеризующий эффективность основной деятельности предприятия рассчитывается как разность между валовой прибылью (П_ВАЛ) и коммерческими (С_КОМ) и управленческими (С_УПР) расходами.

П_ПР = П_ВАЛ – С_КОМ - С_УПР

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как разность между операционными доходами предприятия (общая сумма полученной выручки) и операционными расходами (затраты на ее получение)

С_ОП = Д_ОП – Р_ОП

В выручку войдут:

- проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.

- доходы от участия в прибылях других организаций;

- операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей.

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:

С_ВН = Д_ВН – Р_ВН,

где Д_ВН – доходы по прочим внереализационным операциям. В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной; присужденные как признанные должником штрафы, пени, неустойки; прочие внереализационные расходы.

Р_ВН – расходы по прочим внереализационным операциям. К расходам относятся суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и прочие расходы.

Исходные данные для проведения расчетов приведены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли

Планируемый финансовый результат, т. руб.	Номер варианта
	1-3	4-6	7-9	10-12	13-15	16-18	19-21	22-24	25-27	28-30	31-33	34-36
Прибыль от сдачи имущества в аренду	220	340	450	630	440	360	520	650	480	360	550	610
Дивиденды по ценным бумагам	-	300	-	400	-	-	-	650	-	-	200	500
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	560	290	860	-	800	1200	1000	-	920	630	-	760
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	-	-	-	330	-	640	-	950	-	-	460	710
Прибыль от посреднических операций и сделок	-	830	250	-	400	-	600	920	850	630	-	370
Расходы, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств	-	490	340	-	-	-	580	-	440	380	-	230