Региональные налоги.

(прямые)

Транспортный налог.

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база.

Предусмотрены следующие варианты определения налоговой базы:

1. В отношении ТС, имеющие двигатели, НБ определяется как мощность ТС в лошадиных силах.

2. В отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, НБ определяется как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме.

3. В отношении водных буксируемых ТС НБ определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах.

4. В отношении всех иных – НБ определяется как единица ТС.

Налоговый период.

НП – календарный год.

Для организаций – отчетные периоды 1, 2 и 3 квартал календарного года. Представительные ОВ субъектов могут не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки.

Определяются ст.361 НК РФ.

Налоговые ставки, предусмотренные НК РФ могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов, но не более, чем в 10 раз.

Допускается установление законами субъектами дифференцированных ставок в зависимости от категории ТС, а также с учетом количества лет с даты выпуска либо их экологического класса.

Порядок исчисления налога.

Организации самостоятельно исчисляют сам налог, а также авансовые платежи по нему.

ФЛ самостоятельного исчисления не производят, налог вносится на основании уведомления, поступающего от налогового органа.

Сумма определяется по итогам налогового периода в отношении каждого ТС как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В случае приобретения и регистрации ТС не сначала налогового периода, налог исчисляется с коэффициентом кратным количеству месяцев принадлежности ТС.

По итогам - исчисление налога, подлежащего уплате, с учетом ранее внесенных авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты.

Устанавливаются региональным законодателем. Вносится в бюджет по месту нахождения ТС.

Для ФЛ срок не может быть установлен ранее 1 ноября за годом, следующим за истекшим налоговым периодом.

Для организации – срок уплаты налога не ранее, чем 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация.

Для ФЛ обязанности декларирования не установлена.

Организации подают по своим ТС декларацию.

Налог на игорный бизнес.

Для целей исчисления уплаты данного налога глава 29 НК РФ вводит ряд спец понятий: игорный бизнес, организатор, участник, азартная игра и пр.

Налогоплательщики – организации и ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты.

1. Игровой стол

2. Игровой автомат

3. Касса тотализатора

4. Касса букмекерской конторы

Все перечисленные объекты подлежат регистрации в налоговом органе по месту своего расположения.

Постановка на учет – по заявлению налогоплательщика. Выдается свидетельство о регистрации. При выбытии объектов – аналогичная процедура.

Налоговая база определяется как единица соответствующего объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются субъектом РФ и предусмотрены следующие пределы:

1. за один игровой стол – от 25 до 125 тысяч рублей.

2. за игровой автомат – от 1,5 до 7,5 тысяч рублей

3. за кассы – от 25 до 125 тысяч рублей

Если ставки не установлены законом субъекта, то применяются минимальные ставки.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно (кол-во автоматов умножаем на ставку).

Обязательно подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем налогового периода.

Если объект зарегистрирован до 15 числа – общее правило налогообложения, если после – налог с коэффициентом 0,5.

Налог уплачивается самостоятельно в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (20 числа след месяца).