27. Проверка учёта расчётных и кредитных операций: цели проверки и источники информации.

Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей дебитор-й и кредит-ой задол-ти в фин. отч-ти и соотв-ия порядка ведения в б/у расчётов с поставщ-ми и подряд-ми законод-ву РФ.

Источ-ки информации: сч-фактуры, платёжные поручения, договоры купли- продажи.

Формы расчётов: 1)денежная

А)расчёты наличными – расчёты м/д п/п, орг-ми наличными деньгами (они проводятся в пределах сумм установленных ЦБ РФ, т.е. расчёты ч/з кассу м/д юр.лицами, огранич-ся установленным лимитом).

Аудитор проверяет:

- основания для проведения расчётов: подтверждающие док-ты – сч-фактуры, накладные, акты выполнен-ных работ, оказанных услуг.

- наличие договоров

- лимит расчётов наличными 60т.р. по 1 сделке

- применение ККМ для расчётов

Б)безнал-ные расчёты – совершается без участия наличных денег путём списания денеж-х ср.в с расч/сч поставщ. и зачисление их на счёт покупателя, ч/з банк.(осн. формы: платёжное поручение).

Аудитор проверяет:

- указано ли в платёжном док-те за что и на основании какого док-та происходит платёж

- если платёж в виде аванса – то на каком основании (наличие договора)

- выделен ли НДС отдельной строкой.

2)неденежная – осуществляется погашение задолженности (прекращение обязат-ва по уплате), не связанное с использованием денеж-х ср-в.

А)взаимозачет (в том случае, если стороны имеют взаимные обязат-ва), м.б. многосторонним, но обязатель-но замкнутым. При этом необходимо соглашение о зачёте (дата подписания = дате погашения)60-62,76;

Б)использование ЦБ (векселей) – удостоверяет обяз-во векселедателя выполнить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные в займы денеж-е суммы. Фин. вексель – док-т, кот. Заменяет деньги (передача векселя – погашение задолж-ти);

В)бартер – товарообменные сделки, по кот. происходит обмен одних Т на др. равной ст-ти.(заключать 1 договор не выгодно, лучше 2: меньше проблем с налогами, док-ми, обязат-ми).62-91/14; 08,10-60.

Виды платежей:1)авансовые платежи – авансовая денеж-я сумма выдаваемая в счёт предстоящих плате-жей (в договоре предусмотрено, что перед тем, как доставить Т, надо заплатить аванс). 2)плановые платежи (например, развоз продуктов по магазинам осуществляется исходя из объёмов прошлого месяца; в договоре прописывают, что магазин еженедельно осуществляет платежи, а в конце месяца производит окончательный расчёт).

Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей по кредитам и займам в отч-ти и соответ-вии порядка ведения учёта по данному разделу законод-ву РФ.

Источники информации: УП, первичные док-ты по разделу учёта, регистры синтетич-го и аналит-го учётапо разделу учёта, ж-о по сч66,67, ГЛ.кн., бух.отч-ть.

Основные док-ты: ПБУ15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Кредит – сис-ма эк-ких отношений, возникающая при передаче имущ-ва в денеж-й или натур-й форме от одних орг-ций или лиц др-м на условиях последующего возврата денеж-х ср-в, как правило, с уплатой %-в за временное пользование переданным имуществом.

Особенности учёта кредитных операций:

1)%-ты по кредитам возмещаются:

- если кредит взят на приоб-е имущ-ва и % уплачены до принятия ценностей к учёту, то они включ-ся в ст-ть этих ценностей(обычно 08). По МПЗ единственный случай, когда кредит предоставл-ся в форме отсрочки платежа, и в счёте за ценности б. указана сумма %-в;

-за счёт операц-х расх-в орг-ции (сч91).

2)задолженность по кредитам и займам в отч-ти показ-ся в сумме кредита с учётом %-в, причитающихся к уплате:

-если начислили, но уже уплатили, не надо;

-если %-ты даны общей суммой за весь срок, то показываем только часть, относящуюся к сроку, в течении кот-го мы пользовались кредитом;

3)в УП м.б. предусмотрен перевод долгосрочной задолж-ти в состав краткоср-ой, это д.б. отражено в пояснит-ой записке, как существенный момент ведения б/у. В целях налогообл-я существует норма – 1,1 ставки ЦБ РФ (в иностранной валюте – 15% (ЛИБОР)).

Аудитору необходимо установить:

1)правильность оформление кредит-х операций,

2)правильность отражения на счетах учёта операций по получению и возврату кредита в банк, 3)правильность определения сумм %-в за пользованием кредита и списание их за счёт соответствующих источников. 91,97(лучше)-66 отражены%; 66-51уплата%; 08-97если ещё не ввели в экспл-цию; 91-97ввели.

4)полноту и своевременность погашения кредитов

5)наличие просроченных задолженностей

Типичные ошибки:1)отсутствие кредит-го договора, 2)отсутствие договора с банком о пролонгации кредита (не позднее последнего дня), 3)не правильное отражение %-в, 4)отсутствие аналитич-го учёта, 5)ненадлежащее ведение учёта, 6)неправильная корреспонденция счетов.