24. Аудит операций с тмц.

Цель – выражение мнения о достов-ти отражения остатков по счетам ТМЦ в отч-ти и соответ-ия порядка ведения в б/у ТМЦ закон-ву РФ.

Норматив-е док-ты: ФЗ «О б/у», ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ», ГК, НК, Положение по ведению б/у и отч-ти.

Источники инфор-ии: ведомость №10, сальдовая книга (ведомость учёта остатков материалов), акт о приёмке матер-ов, карточки складского учёта, накладные, приход-е ордера, лимитно-заборная карта, товар.-транспорт. накладные, реестр сдачи док-ов, требования на отпуск ТМЦ.

В сис-ме норматив-го регулиров-я б/у в РФ МПЗ – часть имущ-ва: -используемая при произ-ве прод-ции, выполнении работ и оказании услуг, предназнач-х для продажи; -предназначенная для продажи; -используемая для управленческих нужд орг-ции.

При проверке ТМЦ сопоставляют: 1)б-с с данными Гл.кн. по сч10 (проверяется арифметически и на соответствие оборотов по корреспонд-щим сч.). 2)Гл.кн. сверяется с ж-о №6 и ведомостью №10 (вед-ть №10 провер-ся арифмет-ки, на правельность оформления и составления, на соответ-вие по корреспон-щим сч. и сверяются с книгой учёта остатков и реестрами, с ж-о №6 по графе «Фактичес-я себес-ть приобрет-х материалов – по приходу, с ж-о №10 – по расходу»).3)книга учёта остатков матер-ов провер-ся арифмет-ки и свер-ся с карточками складского учёта. 4)реестры сдачи док-ов провер-ся по форме, на соответствие с первич-ми док-ми и свер-ся с данными вед-ти №10. 5)карточки складского учёта проверяются по форме и сверяются с первич-ми док-ми.

Аудитору необходимо удостовериться в правильности оформления и учёта:

1) Поступления матер-ов

- приходный ордер выписывается при соответ-вии фактич-го наличия МЦ док-ам поставщика.

- акт приёмки матер-ов применяется для оформления поступивших матер-ов без платёжных док-ов и в случае расхождения фактич-го наличия с данными сопроводит-х док-ов поставщика.

2) Отпуска материалов

- лимитно-заборная карта выписывается на каждое наименование матер-ов при постоянном систематиче-ском отпуске матер-ов на произ-во.(Требование – для однократного отпуска матер-ов на хоз.нужды. Накладная – для отпуска матер-ов на сторону).

- приходные ордера и акты о приёмке матер-ов проверяются по форме, существу и сверяются с договорами поставки и принятыми к оплате сч-фактурами

- договоры поставки

- аудитору необходимо получить дополнительные сведения по сч60,15,16

- необходимо проверить наличие и правильность оформления договора о материальной отвеств-ти с кладовщиком

- с целью проверки сис-мы внутреннего контроля и постановки материальной ответств-ти необходимо проверить акты инвентаризации ТМЦ, инвентаризационные ведомости, сличительные ведомости,

- кол-во фактически проведенных инвентаризаций сопоставляется с установленным приказом по УП в целях получения дополнит-х сведений (аудитор м. проводить самостоятельные (независимые) инвен-ции).

- при отпуске МПЗ в проз-во и ином выбытии их оценка производится орг-цией: по себ-ти каждой ед-цы; по средней себ-ти; по методу ФИФО и ЛИФО.(выбранный метод оценки ТМЦ устанавливается УП)

- в УП м.б. предусмотрено использование 15,16сч.(если п/п ввело их в рабочий план счетов и применяется в учёте, следовательно МЦ оцениваются по факт-ой себ-ти с обособленным учётом суммы транспортно-заготовительных расходов).

Всю полученную в ходе проверки информации аудитор регистрирует в своих рабочих док-ах, сопоставляет данные фактически выявленных ошибок с предварительно рассчитанными и корректирует при необходимости план проведения проверки.

Типичные ошибки:

1)не заключены договоры о матер-ой ответ-ти с кладовщиками (МОЛ)

2)неправильно оформляются док-ты по приходу и расходу ТМЦ

3)не проводится ежегодная инвентаризация ТМЦ

4)неверно ведётся учёт НДС по поступившим ТМЦ(НДС д.б. отнесен на сч19 и списан в дальнейшем на 68)

5)на складах хранится большое кол-во неиспользуемых ТМЦ.