20. Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Цель – выражение мнения о достовер-ти показ-ей дебит-ой и кредит-ой задолж-ти в отч-ти и соответ-ия порядка ведения б/у расчётов с поставщ-ми и подряд-ми законод-ву РФ.

Нормат док-ты: ГК, НК, Полож-е по вед-ю бух учета и отч-ти.

Ист-ки инф-ции: ж-о №6, - сч-фактуры, - платеж поруч-я, - д-ры поставки (купле-пр-жи, оказ-я У),

- выписки банка, - первич док-ты по дв-ю МЦ (прих ордера акты о приемке м-лов, накладные, тов-трансп накладн), - декларация по НДС, - журн-рег-ции принятых к опл сч-фактур, - книга покупок.

Формы р-тов м-ду пл-ками и пол-лями ср-тв опред-ся д-ром соглаш-я. Для у-та р-тов с пост-ми и подр-ми исп-ся сч 60.

При пров-ке р-тов с пост-ми и подр-ми:

1) следует выяснить докум-ную обоснованность произв-ных опер-й,

2) убедиться в подлинности д-ров и прав-ти их оформ-я, подтв-ть своеврем-ть и прав-ность отраж-я на

счетах кредит и дебит зад-ти,

3) проверить наличие актов инвент-ции кредит зад-ти.

К пост-кам и подр-м относ-ся орг-ции, пост-щие сырье и др ТМЦ, а ткж выпол-щие разн работы и оказ-щие разн У.

В ходе выпол-я плана проверки обращ-ся вним-е на след-е:

- прав-ть вед-я у-та и состав-я бух проводок по сч 60,

- на полноту оприх-я МЦ, (необ-мо сопоставить данные об их кол-ве и ст-ти по плат-м док-там с данными

док-тов на их оприх-ние (счетов, тов-трансп накл-х ) и пок-лей аналит у-та).

- прав-ть устан-я цен на МЦ: (соотв-ют ли они ценам, указ-м в д-рах поставки)

- прав-ть выдел-я НДС по док-там пост-ка (суммы НДС оплаченного и подлежащего возмещ-ю из бю-та в

ж-о №6 сверяют с книгой покупок и с декларацией по НДС)

- прав-ть у-та курсов раз-ц при наличии д-ров с иностр партнерами

- прав-ть отраж-я в у-те выданных авансов.

- осущ-лась ли инвент-ция р-тов (просмотр ее рез-тов и если необ-мо провести встречную проверку р-тов)

Проводки: 07,08,10,11,15,20,23,25,26,29,44 – 60 – акцептованы счета пост-ков

19 – 60 – выделен НДС

60 – 51,50,52 – оплачен счет, выдан аванс

60 – 62 – зачет взаимных р-тов.

При приемке ТМЦ д-на произ-ся сверка фак-кого и докум-го наличия матер цен-тей по кол-ву и кач-ву, проверка соотв-я в д-рах и накл-х.

Пр-ки: 76 – 60 – обнаружена недостача МЦ при приемке от пост-ка

10,51 – 76/2 – допоставка или компенсация.

У-т выданных ав-сов осущ-ся обособленно в спец регистрах б/уч. Перечисленные ав-сы учит-ся до тех пор пока не б-т полностью выпол-ны и докум-но оформ-ны. Возникшая зад-ть ум-ся на сумму ранее выданных ав-сов. При невыполнении д-ра ав-с возвращ-ся на р/сч пок-ля (50,51,52 – 60).

Особ вним-е удел-ся д-рам с иностр партнерами (прав-ть начис-я и исчисления НДС).

Ош-ки:

1. в ч-ти орг-ции первичного у-та:

- при рег-ции док-та (колич-ные или кач-ные расх-я при переносе данных из док-та в учетн регистры)

- отсут-е графиков док/об-та

- несвоеврем-я рег-ция док-та в учетн регистре (либо отсут-е данных в учетном рег-ре по отд-м первичн док-там)

- наруш-е сроков хр-я док-ции в архиве

- наруш-я при оформ-и дел с первичн учетной док-цией (для кассов и банков док-тов)

2) в ч-ти орг-ции б/уч:

- возмещ-е входящего НДС по неотфактуроанным поставкам (19 – 60/неотфакт поставки , 68 – 19)

- неправильное отраж-е на счетах у-та суммовых разниц

- счетные ош-ки при исчис-нии курсов раз-ц (91 – 60, или 60 – 91 спис-е ош-к на д-ды или р-ды)

- отсут-е аналит у-та по: пост-кам, неоплач-м в срок расчетн док-там, авансам выданным,

- неверное составление корресп-ции счетов

22. А-т р-тов с персоналом по опл тр и проч опер-м.

Цель: выраж-е мн-я о достов-ти пок-лей по опл туда и зад-ти перед бю-том в отч-ти и соотв-и пор-ка вед-я б/уч расч-х опер-й с перс-м по опл труда зак-ву РФ

(ф №1 по стр «Кредит зад-ть перед перс-м орг-ции», ф №1 разд 2 «Проч деб-ры и кр-ры»)

Нормат док-ты: ТК, ГК, ПБУ 10/99, 9/99, НК

Ист-ки инф-ции: наряды, табели у-та раб времени, личн кар-ки, приказы по кадрам, полож-я о премир-и, колл д-р, ж-о по сч 70, штатн распис-е.

Осн з-зи проверки:

1. собл-ние зк-ва о труде, сост-е внутр к-ля по трудов отн-м (в-сы опл труда реш-ся п/п-м сам-но, ТК м-т лишь устан-ть огран-я: МРОТ – 600 руб, при простоях не по вине раб-ков – 2/3 оклада)

2. у-т и к-ль начис-я з/пл сдельщика

3. у-т и начис-е повременных видов оплат (табель у-та раб времени)

4. р-ты удерж-й из з/пл физ лиц (

5. - НДФЛ -13%, - по реш-ю уполномоч-х органов ( возмещ-е ущ-ба, штрафов, ал-тов), - по личн заяв-ю раб-ка (погаш-е займа, коммун У, профсоюзн взносы)

наличие аналитич у-та по видам начис-й, удерж-й (связанные (ЕСН) и не связ-е (без ЕСН) с трудов

участием, матер выгода д-на отраж-ся в личн кар-ке раб-ка (по К 70)

6. сводн р-ты по з/пл

7. р-ты нал/обл-мой базы с общ суммы р-дов на опл тр (для р-та н-га и пл-жей)

8. р-ты по депонир-й з/пл (в платеж вед-ти – штамп «депонир-но», и выполн запись 70 – 76)

9. проверка мер, принимаемых рук-вом по своеврем-му взыск-ю зад-ти с раб-ков (возмещ-е ущ-ба, недостачи, несвоеврем-е возвращ-е подотч сумм, возвр займа)

При пр-ке р-тов с п-лом по опл тр а-ру необ-мо проверить достов-ть отчетов:

- прав-ть начис-я з/пл

- соотв-е фактич кол-ва работающих списочн составу

- прав-ти, законности, и своеврем-ти удерж-й из з/пл

- прав-ти, своеврем-ти и полноты выдачи з/пл

Помимо начис-я з/пл п/п-е произв-т со своими раб-ми р-ты по др-м выпл-м: матер помощь, разов поощрит выпл, опл больничн листов, выпл разл пособий, предостав-е займов на разл цели (кр-тов нет). Все эти выпл носят единоврем хар-р, но р-ты по некот из них м-т им и длит пер-д.

Цель: выраж-е мн-я о достов-ти пок-лей дебит и кредит зад-ти п-ла в отч-ти и соотв-я пор-ка вед-я б/уч р-тов по проч опер-м с п-лом, в т.ч. р-тов по возмещ-ю матер ущ-ба и опер-м займа, зак-ву РФ.

А-р д-н убедиться в закон-ти выплат, изучить док-ты, послужившие осн-нием для выплат и отраж-я по соотв-щим регистрам б/уч.

Выплаты д-ны произв-ся т-ко штатн раб-кам п/п-я, поэт проверку надо нач-ть с выявл-я отнош-й конкретн раб-ка, кот-му выпл-ся единоврем-я сумма, к данн п/п-ю.

А-ру необ-мо проверить:

1) опер-и по предостав-ю и погаш-ю займа: пров-ка нал-я д-ра займа (усл-я возврата, предполаг-ся ли %-ы).

При этом не им знач-я на какие цели берется займ. У раб-ка м-т возн-ть матер выгода в виде неоплач-х

%-в (если % м-ше 2/3 учетной ставки ЦБ РФ – 16 % - матер выгода отраж-ся в личн кар-ке раб-ка и на

ее сумму начисл НДФЛ )

Д73 – К50,51 – выдан займ раб-ку, 50 – 73 – возврат займа, 70 – 68 – удерж-е НДФЛ с суммы матер выг

2)опер-и по возмещ-ю раб-ком матер ущ-ба:

- причины возн-я ущ-ба (несобл-е усл-й хр-я ТМЦ, отсут-е к-ля за их сохр-ю, формальное провед-е

инвент-и)

- полностью ли отнесены на виновн лиц суммы по недостачам (94-10,51,43 – возн-е недостачи)

если раб-к соглас-ся на возмещ-е ущ-ба - он пишет заяв-е об удерж-и , если сумма небольшая – м-т

внести ее сразу в кассу): 73-94, одновр-но, 73-98 – на раз-цу м-ду рын и баланс ст-тью,

если раб-к не согласен, то орг-ция обращ-ся в суд, кот м-т признать удерж-я с раб-ка всей суммы ущ-ба

или частично,

если виновн лицо не установлено или судом отказано в удержании, то 91,99 – 94.

Ош-ки:

1. не примен-ся типов ф-мы первичн доктов по опл тр,

2. не ведутся табели у-та раб времени (ф Т 12)

3. неверно производилось начис-е НДФЛ

4. неверно рассч-лись суммы по прочим видам оплат.