18. Аудит кассовых операций и денежных средств

Цель – выражение мнения о достовер-ти движения денеж-х ср-в на отчётную дату фин отч-ти и соотв-вии порядка ведения б/у кассовых операций законод-ву РФ.

Норматив-е док-ты: Письмо ЦБРФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ», ФЗ «О применении ККМ при осуществлении денеж-х расчёто с насилением», Постановление прв-ва РФ «О установлении придельного размера расчётов налич-ми деньгами в РФ м/д юр лицами», Приложение к приказу ГНС «О порядке регистрации ККМ в налог-х органах».

Источ-ки инфор-ции: Кассовая книга, отчёты кассира, приход-е и расх-е кассовые ордера, ж-л регистрации приход-х кассовых ордеров, ж-л регистрации рах-х кассовых ордеров, ж-л регистрации выданных доверенностей, авансовые отч-ты, Гл.кн, ж-о №1, ведомость №1, б/б, отче о движении денеж-х ср-в ф4, отчёт о приб и убыт ф2.

Освоение методики аудита кассовых операций является важным по нескольким причинам:

• денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;

• денежные операции носят массовый и распространенный характер;

• подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

Основные задачи аудита денежных средств:

1. Проверка сохранности денежных средств

2. Законность и правильность операций по учету денежных средств

3. Полнота и достоверность расходов

4. Своевременность поступления денежных средств

Цели аудита денежных средств:

1. Существование: аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства отраженные в документах на самом деле существуют в наличии

2. Полнота: аудитор должен быть уверен, что в системе бух учета не допускаются пропуски, в бух отчетность включены данные боб всех операциях отчетного периода

3. Точность: арифметические расчеты должны быть точны

4. Оценка: все ценности должны быть правильно оценены и отражены в документах по соответствующей стоимости

5. Права и обязательства: аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы и оно отвечает по своим обязательствам

6. Представление и раскрытие: все данные бух отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме и с определенной степенью детализации как того требуют стандарты бух учета

Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• Главная книга;

• журнал-ордер № 1 и ведомость .№ 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства),

• иные регистры синтетического учета кассовых операций;

• Баланс предприятия (форма № 1);

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)