16. Аудит бух.(фин) отч-ти.

Цель – проверка достовер-ти отч-ти. Аудит-ой проверке подвергается отч-ть, кот. включает: б-с п/п; отч. о приб. и убыт.; об измен. кап.; о движ. денеж. ср-в; прилож-е к бух б-су; пояснит-я записка к год-му отч-ту; аудит-ое заключ-е (если орг-ия подлежит обязат-му аудиту).

При проверке отч-ти аудитор руководст-ся: 1)инструкциями по заполнению форм отч-ти (позволяют уточнить взаимоувязку форм, строк отч-ти и особенности заполнения отчётных статей);

2)формой учёта (оказывает существенное влияние на заполнение отч-ти. Формы учёта: ж-о; мемор.-о; журнал главная);

3)данными инвентаризации, предшеству-ющей составлению годового отчёта (каждая статья б-са на конец отч-го года д/б подтв-на рез-тами тщательно проведенной инвент-ции).

Ист-ки инф-ции: - формы отч-ти, - сводн док-ты по кот м-но проверить запол-е отч-х форм (Гл книга, обор-сальдов вед-ть).

А-р д-н проверить:

1) соотв-е отч-ти клиента нормат актам,

2) состав и содерж форм отч-ти: -обрат вним-е на запол-е адресной ч-ти форм (наим-е, вид дея-ти в соотв с Уставом)

- обрат вним-е на наличие подписей рук-ля и гл б-ра в отч-ти, на сроки сдачи (30 дн по оконч кв-ла, 90 дн

по оконч года), а при изуч-и мес-ной и кв-ной отч-ти след проверить собл-е пор-ка ее состав-я нарастающ

итогом

- прверить прав-ть запол-я тех форм отч-ти, в кот высок ауд риск,

- при исп-нии Жур-ордерн формы отч-ть запол-ся на осн-нии Гл книги, ж-о и ведомостей аналит учета,

Мемор-орд ф-мы – на осн-нии оборотно-сальдового б-са и мемор-х ордеров,

Форма Журн-главн – по данным оборотной вед-ти по счетам

3) проан-ть увязку осн пок-лей отч-ти м-ду соб:

пров-ка вз/увязки по всем ф-мам отч-ти (осущ-ся на осн спец разработочн таблиц, н-р, вз/связь пок-лей м-ду ф №1, 2 отч-ти),

4) проверить прав-ть оц-ки статей отч-ти (оц-ка им-ва в б-се – по фактич с/ст-ти: искл, ГП – м-т учит-ся или по фактич, или по плановой, амортизир-мые а-вы показ-ся по остат ст-ти),

5) проверить достов-ть пок-лей отч-ти:

пров-ка прав-ти запол-я ф-м отч-ти на осн Гл кн и др регистров б/уч (осущ-ся по кажд ф-ме б/отч

раздельно путем сопоставления пок-лей из соотв-щей ф-мы отч-ти с ост-ками и оборотами по сч-м Гл кн

или др-го аналит регистра б/отч-ти)

6) подтв-ть полноту раскрытия в отч-ти всех существенных пок-лей дея-ти п/п-я за проверяемый пер-д,

7) проверить прав-ть заполнения сводной отч-ти. В сводный б/б-с не вкл :

- фин влож-я головн орг-ции в УК дочерн об-тв

- пок-ли дебит и кредит зад-ти м-ду головн орг-цией и дочерн об-ми

- прибили и уб-ки от опер-й м-ду головн орг-цией и дочерн об-ми

- дивиденды выплач-мые дочерними об-ми головной орг-ции

- часть а-вово и п-вово дочерн об-тв, не отн-ся к Дея-ти группы, кгд головн орг-ция им 50% и ниже

голос-щих а-ций АО или УК в ООО.

В сводн отч о прибыли и уб-ках не вкл-ся:

- выр-ка от реал-ции пр-ции (Т,Р,У) м-ду гоовн орг-цией и дочерн об-ми и затраты прих-щиеся на эту реал-цию

- див-ды, выпл-мые дочерними об-ми головн орг-ции

- любые иные д-ды и р-ды, возн-щие в рез-те опер-ций м-ду головн орг-цией и дочерн об-ми

- фин рез-т дочерн об-тв в ч-ти д-дов и р-дов, не отн-ся к Дея-ти группы, кгд головн орг-ция им 50% и ниже голос-х а-ций в АО или УК в ООО

Сводн фин отч-ть – сист-а пок-лей, отраж-щих фин полож-е на отч дату и фин рез-ты за отч пер-д группы вз/св-х орг-ций.

В сл-е обнар-я значимых наруш-й на п/п рук-ли орг-ции и др лица отв-ны за орг-цию и вед-е б/уч и несут адм-ную и уголовн отв-ть за наруш-е зак-ва РФ о б/уч.

Рез-ты проверки соотв-я пок-лей форм отч-ти регистрам б/уч отраж-ся а-ром в своей отч-ной док-ции.