1. Обязательный и инициативный аудит. Критерии обязательности аудита.

Обязательная аудиторская проверка проводится в соответствии с требованиями законодат-ва РФ, инициативная – по решению экономического субъекта. На сегодня обязательный аудит могут проводить только аудиторские фирмы.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения б/у и фин.(бух) отч-ти организации или индивидуального предпринимателя.

Статьёй 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлены случаи проведения обязательного аудита:

1. организация имеет организационно – правовую форму открытого акционерного общества

2. организация является: кредитной организацией; страховой организацией; товарной и фондовой биржей; инвестиционным фондом; гос. внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законод-вом РФ обязательные отчисления, производимые юр. и физ. лицами; фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления юр. и физ. лиц.

3. организации индивидуальные предприниматели, а так же гос-е и муницип-ые унитарные п/п если:

   • объём выручки от реализации П (Р,У) за 1 год превышает 500 тыс.МРОТ

   • сумма активов баланса превышает на конец отчётного года 200 тыс.МРОТ.

Для определения указанных финансовых показателей установленный законод-вом РФ МРОТ принимается в среднегодовом исчислени за отчётный год.

Аудит особенно актуален для ОАО и необходим в целом ряде случаев:

• для подтверждения достоверности годовой бух. отч-ти

• для подтверждения док-ов, прилагаемых к проспекту эмиссии ц.б.АО-в

• для подтверждения годового отчета по ц.б. АО-ва

• в др. случаях.

В соответствии с ГК РФ (п.1ст.97) ОАО обязаны ежегодно публиковать для всеобщего сведения: годовой отчет; бух. баланс; отчет о фин-х результатах(отчет о прибылях и убытках).

Для проверки и подтверждения правильности годовой фин-ой отч-ти в соответствии со ст.103п.5 ГК ОАО д.привлекать профессион-го аудитора, не связанного имущественными интересами с данным обществом и его участниками. Кроме того, по з-ну «Об АО-х» проверка м.б. проведена по требованию акционеров, совокупная доля которых в УК-ле состовляет 10% и более.

Инициативный аудит проводится обычно по решению клиента. Цели инициативного аудита м.б. самыми различными: контроль и анализ состояния б/уч в целом или отдельных его разделов; выявления состояния фин. отч-ти; организация делопроизводства по б/уч; оценка применяемых средств и методов амортизации учёта; оценка состояния расчётов по налогооблажению.

Некоторые причины проведения инициативного аудита: 1) многие п/п, особенно экс-государственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последнии годы процедуры приватизаци и акционирования и превратившиеся в АО-ва, лишились контроля со стороны специальных органов. 2) текучесть бух-ких кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами – недостаточно высокой оплатой, нежелание руководства новых экономических структур относится к главному бух-ру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. 3) низкая квалификация бух-ких кадров на некоторых п/п-ях, особенно на вновь образованных.

Обязательный аудит является комплексным, а инициативный м.б. как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учёта. Различной м.б. и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учёта начиная с первичных док-ов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учёта или только данных, содержащихся в учётных регистрах и отчётности. Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все вышеприведённые цели.