2.2. Оборотные средства

Вещественным содержанием оборотных производственных фондов являются предметы труда, а также средства труда сроком службы не более 12 месяцев или имеющие стоимость не более, чем установлено правилами бухгалтерского учета (ее величина периодически пересматривается).

Под структурой (составом) оборотных средств понимают удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в общей их стоимости.

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производ­ства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции. Оборотные производственные фонды и фонды обраще­ния подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещест­венную структуру оборотных средств.

Стоимость предметов труда, находящихся на всех стадиях производственного цикла, составляет его производственные оборотные фонды. Средства, находящиеся вне сферы производства, обеспечивающие нормальное функционирование предприятия, осуществление им производственной и хозяйственной деятельности, заготовки сырья, материалов, реализации готовой продукции называются фондами обращения .

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует ско­рость оборота, т.е. количество оборотов оборотных средств за данный период. Ко­эффициент оборачиваемости оборотных средств показывает объем реализации, приходящийся на 1 рубль оборотных средств, и определяется делением объема реа­лизованной продукции в оптовых ценах (РП) на среднегодовую сумму оборотных средств О:

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

2. Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств – величина обратная коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму оборотных средств, приходящуюся на 1 рубль реализованной продукции:

3. Длительность одного оборота оборотных средств определяется как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости. Это время, в течение которого оборотные средства, авансированные в денежной форме, совершают один оборот:

где D – число дней в периоде (длительность периода).

Для расчетов принимается количество дней в году 360, полугодии – 180, квартале – 90, месяце – 30.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

При расчете показателей оборачиваемости оборотных средств определяются средние за период суммы оборотных средств. Среднегодовую сумму оборотных средств находят как среднеарифметическую величину четырех квартальных сумм:

Среднеквартальную сумму оборотных средств рассчитывают как среднеарифметическую величину трех месячных сумм:

Среднемесячную сумму оборотных средств определяют как их среднеарифметическую величину на начало и конец периода:

Экономическое значение ускорения оборачиваемости может заключаться:

1) В абсолютном высвобождении оборотных средств при неизменном или увеличенном объеме реализованной продукции.

Абсолютное высвобождение (привлечение) определяется по формуле:

ΔО_АБС= О_Ф - О_ПЛ

где

О_ПЛ – базовые (плановые) остатки оборотных средств, тыс. руб.;

О_Ф – фактические остатки оборотных средств, тыс. руб.

2) В относительном высвобождении оборотных средств. Относительно высвобожденные средства не могут быть изъяты из оборота, без нарушения непрерывности производства. Относительное высвобож­дение (привлечение) оборотных средств определяется по формуле:

или

где

РП_СР – объем реализованной продукции за сравниваемый период в оптовых ценах, руб.;

 – время одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дни.

Норма запаса оборотных средств – величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, в течение которого производство обеспечивается запасом данного вида материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться также в процентах к определенной базе или в денежном выражении.

Средняя норма запаса в днях исчисляется в целом как средневзвешенная величина норм запаса по отдельным видам оборотных средств. Норма запаса в днях по отдельному виду ресурсов, складывается из следующих составляющих:

где

Т_ДН – норма запаса i– ого вида ресурса, дни

Т_ТР – транспортный запас;

Т_ПОД – подготовительный запас;

Т_ТЕК – текущий складской запас;

Т_СТР – страховой (гарантийный) запас; 

Т_СЕЗ – сезонный запас

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая непрерывность работы предприятия.

Общий норматив оборотных средств определяется в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции:

где

Нпз – норматив производственных запасов, руб.;

Н_НЗП – норматив незавершенного производства, руб.;

Н_ГП – норматив готовой продукции, руб.;

Н_РБП – норматив расходов будущих периодов, руб.

Норматив производственных запасов зависит от среднесуточного потребления материального ресурса и нормы запаса в днях:

где

Р_С – среднесуточное потребление i-ого вида ресурса, руб.;

Ц_i – цена единицы i-ого вида ресурса, руб./ед;

R_i – расходный коэффициент соответствующего вида ресурса, ед./т;

Q – производство продукции, т/сутки

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от объема производства, длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат:

,

где

С_ПЛ – плановый среднесуточный выпуск товарной продукции, оцененной по производственной себестоимости, руб.;

t_Ц – длительность производственного цикла, дни

к_НЗ – коэффициент нарастания затрат, доли ед.

Норматив оборотных средств в готовой продукции зависит от объема среднесуточного выпуска продукции, ее себестоимости и длительности ее подготовки к отгрузке. Величина норматива определяется по формуле:

где

О_ПЛ – плановая среднесуточная отгрузка товарной продукции, оцениваемая по производственной себестоимости, руб.;

Т_ХР – средняя длительность хранения продукции на складе (время, необходимое на подготовку и отгрузку продукции), дни.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_БП) устанавливают в сумме остатка этих расходов на конец планируемого периода:

где

– остаток расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

– расходы будущих периодов, производимые в планируемом периоде;

– расходы будущих периодов, включаемые в затраты на производство в планируемом периоде.

Задача 27.

Определить средневзвешенную норму запаса в днях на группу материалов при следующих условиях:

материалы нормы запаса в днях расход за день, т/дн

А 15 90

Б 20 40

В 10 220

Решение

Ответ: 12,4 дня

Задача 28.

Квартальный расход инструмента на машиностроительном заводе составляет 5,4 млрд руб. Инструментальный цех обеспечивает его 3-х дневный задел. Определить норматив оборотных средств на инструмент.

Решение:

Н_О = 5400/90  3 =180 млн руб.

Ответ: 180 млн руб.

Задача 29.

В отчетном периоде средняя сумма оборотных средств предприятия равна 11,8 млрд руб., время одного оборота оборотных средств 45 дней. Реализованная продукция в отчетном и плановом периоде остается без изменения и составляет 47,2 млрд руб. Предполагается в плановом периоде сократить время одного оборота на 9 дней. Определите длительность периода, скорость оборота оборотных средств и затраты оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции в отчетном периоде и абсолютное высвобождение оборотных средств в плановом периоде.

Решение

1. Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота оборотных средств)

2. Коэффициент загрузки (затраты оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции)

3. Длительность периода

4. Время оборота оборотных средств в плановом периоде

5. Оборотные средства в плановом периоде

6. Высвобождение оборотных средств в плановом периоде

Ответ: 180 дн.; 4об/год; 0,25руб./руб.; 2,4 млн руб.

Задача 30-34.

Номер задачи	Средняя сумма оборотных средств предприятия в отчетном периоде, млн руб.	Объем реализованной продукции, млн руб. *).	Длительность периода, дни	Скорость оборота ОС, кол-во оборотов в отчетном периоде	Затраты ОС на рубль РП в отчетном периоде, руб./руб.	Время оборота ОС в отчетном периоде, дни	Сокращение длительности оборота ОС в плановом периоде, дни	Высвобождение ОС в плановом периоде, млн руб.
	О	РП	Тоб	Коб	Кз	Тоб	∆Т	∆О
30	120	800	360				10,0
31	100		180	5,0				25,0
32		610	90	5,5			4,0
33		719			0,16	57,6		12,0
34	118	472				45,0	9,0

Примечание: ^*) Объем реализованной продукции в отчетном и плановом периоде не изменяется

Решение

Номер задачи	Средняя сумма оборотных средств предприятия в отчетном периоде, млн руб.	Объем реализованной продукции, млн руб. *).	Длительность периода, дни	Скорость оборота ОС, кол-во оборотов в отчетном периоде	Затраты ОС на рубль РП в отчетном периоде, руб./руб.	Время оборота ОС в отчетном периоде, дни	Сокращение длительности оборота ОС в плановом периоде, дни	Высвобождение ОС в плановом периоде, млн руб.
	О	РП	Тоб	Коб	Кз	Тоб	∆Т	∆О
30	120	800	360	6,7	0,15	54,0	10,0	22,2
31	100	500	180	5,0	0,20	36,0	9,0	25,0
32	111	610	90	5,5	0,18	16,4	4,0	27,1
33	115	719	360	6,3	0,16	57,6	6,0	12,0
34	118	472	180	4,0	0,25	45,0	9,0	23,6

Ответы показаны курсивом.

Задача 35.

В отчетном году предприятие реализовало продукции на сумму 200 млрд руб., оборотные средства составили 16 млрд руб. В планируемом году намечено увеличить выпуск реализованной продукции на 6%, оборотные средства останутся без изменения. Определите изменение длительности оборота оборотных средств.

Решение

1. Время оборота оборотных средств по отчету

2. Время оборота оборотных средств по плану

3. Изменение длительности оборота оборотных средств.

Ответ: –1,6 дн.

Задача 36.