
Лекция - Платежи во внебюджетные фонды
1. Сущность внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.
"БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 01.10.2013)
Бюджетный кодекс РФ включает в число государственных внебюджетных фондов Российской Федерации: 1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово- кредитными учреждением.
2. Фонд социального страхования РФ (ФСС) был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования.
2. Объект и налоговая база
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся: • заработная плата; • надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.); • выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах); • премии и вознаграждения; • оплата (полная или частичная) организацией за своего работника товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав); • выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).
Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются.
Доход по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью (договоры авторского заказа, издательский лицензионный договор, прочие), может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы.
Если расходы не подтверждены документально, то доход можно уменьшить на сумму нормативного вычета (ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику: Облагаемая база по работнику = Общая сумма дохода, полученного работником в организации минус Доходы работника, которые не облагаются взносами и минус Документально подтверждённые расходы или нормативный вычет по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью.
Доходы, не облагаемые взносами Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
К таким доходам, в частности, относят: • суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; • суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.); • выходное пособие за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; • компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации; • возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей; • единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи; • единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ; • страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; • суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника; • взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику; • стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.