КОМП'ЮТЕРИЗАЦІЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЇ РОБОТИ В ЗАСТОСУВАННЯМ ПЕОМ В УМОВАХ АРМ РЕВІЗОРА

Тема Комп'ютеризація комплексу задач контролю і ревізії операцій із коштами

Особливості комп’ютеризації комплексу задач контролю і ревізії операцій із коштами

Контроль операцій із коштами є важливою ділянкою в роботі ревізора. Контроль повинен охопити осі облікові операції на рахунках класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи". Значний обсяг операцій, високі вимоги до їх точності примушують працівників контрольно-ревізійних служб особливо уважно ставитись до правильності і чіт­кості дотримання обліковим персоналом нормативно-законодавчих вимог. Крім того, касові операції, пов'язані з грошовими коштами, особливо з готівкою, створюють умови для порушень, що вимагає проведення контролю цієї ділянки з особливою ретельністю.

Метою комп'ютеризації операцій із коштами в умовах АРМ ревізора є одержання точних даних про рух коштів, а також визна­чення залишків їх у касі і на поточних рахунках.

Завдання контрольно-ревізійної роботи в умовах АРМ полягає у перевірці наступного комплексу задач:

• комп'ютеризація контролю обліку касових операцій;

• комп'ютеризація контролю поточних рахунків;

• комп'ютеризація контролю розрахунків із підзвітними особами;

• комп'ютеризація контролю операцій із дебіторами І кредиторами;

• комп'ютеризація інших розрахункових операцій класу 3 у плані рахунків бухгалтерського обліку.

Складність роботи при комп'ютеризації комплексу задач викликана значними інформаційними зв'язками з Іншими задачами

контролю.

Контроль фінансово-розрахункових операцій

Рис. Інформаційні зв‘язки комплексу задач.

Інформаційне забезпечення комплексу задач

Інформаційне забезпечення комплексу задач контролю і ревізії операцій із коштами складається із вихідної первиної інформації, класифікаторів і довідників, а також файлової вхідної інформаційної бази.

Рис. Схема інформаційного забезпечення

Джерелами вхідної інформації є первинні документи, облікові регістри у звичайному вигляді, а також у вигляді електронних форм

Рис. Вхідна фактографічна інформація.

Значне місце при комп'ютеризації обліку і його контролі займає правильне використання класифікаторів і довідників. Для цієї роботи необхідно користуватися наступними класифікаторами:

• структурних підрозділів;

• матеріально відповідальних осіб;

• господарських операцій;

• типових бухгалтерських проводок;

• рахунків бухгалтерського обліку;

• дебіторів і кредиторів;

• можливих порушень;

• запитальник ревізора;

• довідник нормативно-законодавчих документів.

Класифікатор структурних підрозділів застосовується лише тоді, коли підприємство чи організація мають складну організаційну структуру. Наприклад, класифікатор універмагу може мати такий вигляд:

Найменування підрозділу	Код
Адміністративні підрозділи:	01-09
І. Бухгалтерія.	02
2. Адміністрація.	03
3. Інші адміністративні підрозділи	04-09
Відділи 1. Готового одягу:	20-29
Секція жіночого одягу.	21
Секція чоловічого одягу.	22
Тощо	23-29
2. Взуття:	30-39
Секція жіночого взуття.	ЗІ
Секція чоловічого взуття.	32
Тощо	33-39

Класифікатор матеріально відповідальних осіб може створюватись окремо або поєднуватись із кодами складів. Наприклад,

Склад "Готової продукції" 10-19 Кошканова Н.І. 11

Назаренко С.П. 12

Склад "Товарно-матеріальних цінностей" 20-29

Балан СІ. 21

Склад "Паливо і мастила" 30-39

Красун Л.С. 31

Петренко І.В. 32

Тощо 40-49

Важливе місце при комп'ютеризації контролю і ревізії комп­лексу задач операцій із коштами займає класифікатор касових господарських операцій, який має такий вигляд:

Класифікатор касових господарських операцій

№ пор.	Зміст операції	Код опера­ції	Бухгалтерсь­ка проводка
			Дт	Кт
Прибуткові операції
1 2 3	Надходження готівки в касу із банків Надходження в касу виручки Надходження грошей від підзвітних осіб і т.д.	11 12 13	301 301 301	311 702 362
Видаткові операції
1 2	Виплата заробітної плати Видача грошей підзвіт і т.д.	50 51	661 362	301 301

Класифікатор типових бухгалтерських проводок призначений для недопущення некоректних записів. У комп'ютерних бухгалтерсь­ких програмах цей класифікатор завжди присутній За його допомо­гою автоматично ведеться контроль на припустимість проводки. Аналогічний класифікатор містить і АРМ ревізора. Так по касових операціях він має вигляд:

Дебет рахунка 30 "Каса"	Кредит рахунка 30 "Каса"
Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції".	Рахунок 31 "Рахунки в банках".
Рахунок 15 “Капітальні інвестиції”	Рахунок 36 ‘”Розрахунки з покупцями та замовниками”
Рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість".	Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами”
Інші рахунки	Інші рахунки

Класифікатор рахунків бухгалтерського обліку будується спів­відносно Плану рахунків бухгалтерського обліку. Для комп'ютериза­ції задач контролю і ревізії операцій із коштами він буде мати такий вигляд:

Синтетичні рахунки			Cинтетичні субрахунки
Код		Назва	Код	Назва їзва
30	Каса		301	Каса в національній валюті нацюнальн \ валюті
			302	Каса в іноземній валюті Іноземній в 1ЛЮТ1
31	Рахунки в банках		111	Поточні рахунки в національній валюті ні рахунки в національній валюті
			312	Поточні рахунки в іноземній валюті ні рахунки в іноземній валюті
	Інші

Класифікатор дебіторів і кредиторів створюється в процесі робо­ти, у міру їх появи. Тому в АРМ ревізора використовується той перелік дебіторів і кредиторів, який існує на підприємстві на момент перевірки.

Особливим класифікатором є класифікатор можливих пору­шень. Складністю при його створенні є правильне відображення переліку порушень, які виникають у процесі обліку касових операцій і потребують особливої уваги ревізорів. Класифікатор можливих порушень в обліку касових операцій містить наступні позиції: