Тема 5. Налогообложение строительных организаций

5.1. Сущность и функции налогов

Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникли одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогооблажения осуществляется в основном в денежной форме.

Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.

Обязательные платежи перечисляются в бюджет государства, а также в другие целевые государственные фонды. Они могут осуществляться в нескольких формах:

• налоги,

• плата за ресурсы,

• целевые отчисления.

Общественное назначение налогов оказывается в таких функциях:

1. фискальная функция налогов заключается в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для обеспечения выполнения функций государства. Она реализуется посредствам распределение части валового национального продукта;

2. регулятивная функция налогов реализуется посредствам влияния налогов на разные направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования.

База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.

Объектом налогообложения может быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров работ услуг, операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство возникновение у плательщика налогового обязательства.

Ставкой налога определяется размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.

Расчет суммы налога осуществляется путем перемножения базы налогообложения на ставку налога с/без использованием соответствующих коефициентов.

5.2. Виды налогов и сборов

Налог, в соответствии со ст. 6 Налогового кодекса Украины – обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который осуществляется плательщиком налога.

Сбор (плата, взнос) – обязательный платеж в соответствующий бюджет, который осуществляется плательщиком сборов, с условием получения им специальной выгоды.

Все налоги и сборы в Украине делят на общегосударственные и местные, в зависимости от того в какой бюджет они идут, государственный или местный.

1. Общегосударственные

• налог с доходов физических лиц;

• налог на добавочную стоимость (НДС);

• акцизний налог (акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених цим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції), а також особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами);

• сбор за первую регистрацию транспортного средств;

• экологический налог;

• рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

• плата за использование недр;

• плата за землю;

• сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;

• сбор за специальное использование воды;

• сбор за специальное использование лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

• сбор за развитие виноградарства, садового делая и выращивание хмеля;

• пошлина;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме энергии, производимой квалифицированными когенерационными установками;

• сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, запрещается.