Раздел I состоит из трех таблиц.

В таблице 1 укажите:

- среднесписочную численность работников фирмы. Ее рассчитывают в порядке, предусмотренном Постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. N 69;

- налоговую базу по ЕСН в части, причитающейся в ФСС;

- сумму налоговых льгот.

Данные для заполнения таблицы 1 возьмите из расчета по авансовым платежам единого социального налога.

В таблице 2 приведите непосредственно расчеты по ЕСН в части, причитающейся в ФСС.

В строке 1 отразите долг вашей фирмы на начало отчетного года по начисленным, но не перечисленным взносам. Как правило, здесь указывают сумму взносов, начисленных за последний квартал прошедшего года.

В строке 2 покажите суммы доплаты или уменьшения налога, которые были отражены в уточненной декларации за прошлый год в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса.

В строке 3 укажите сумму взносов, начисленных за отчетный период. Данные нужно привести с разбивкой на начало и по месяцам отчетного квартала. Например, если вы приводите данные за II квартал текущего года, то отдельно нужно указать сумму взносов за первый квартал и сумму взносов, начисленных за апрель, май и июнь.

В следующих строках (4 - 7) отразите сумму взносов, доначисленных вашей фирме в ходе проведенных проверок налоговиков, расходы по соцстраху, которые не были приняты территориальным отделением фонда к зачету, суммы, поступившие от ФСС в оплату тех или иных расходов, и суммы возврата переплаты по ЕСН.

Затем впишите в таблицу долг за ФСС на начало года (если он был на 1 января отчетного года) (строка 12).

В строке 15 укажите сумму расходов, которые компания потратила на цели обязательного социального страхования. Общая сумма этих расходов также отражается в строке 0700 разд. 2 декларации по ЕСН.

Пособия по временной нетрудоспособности из-за несчастного случая и травмы на производстве в разд. I не отражаются.

В строке 16 укажите номера и даты платежных поручений, по которым в течение отчетного квартала фирма перечисляла ЕСН в фонд, и сумму перечисленного налога. Кроме того, к расчетной ведомости нужно приложить копии этих платежек.

В строке 17 выведем общий показатель, просуммировав задолженность фонда на начало года (строка 12), расходы на обязательное страхование (строка 15) и перечисленный социальный налог (строка 16).

Теперь можно заполнить строку 9. По ней отразите задолженность фонда перед компанией. Этот показатель определите как разницу строк 17 и 8.

Строку 9 нужно заполнить в случае, если значение строки 17 больше показателя строки 8.

В строке 18 покажите задолженность за компанией, если она есть.

Обратите внимание, что суммы в строках 3, 4, 5, 6, 7, 15, 16 надо показывать нарастающим итогом с начала года (графа 3) с подразделением "На начало квартала", "За отчетный квартал" с разбивкой по месяцам (графа 1).

В таблице 3 отразите все расходы компании на обязательное социальное страхования, то есть расшифруйте показатель строки 15 предыдущей таблицы под номером 2, а именно:

- сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности: в графе 3 - количество дней болезни, оплаченных за счет средств ФСС РФ, а в графе 4 - общую сумму пособий (строка 1);

- сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности внешним совместителям (строка 2);

- сумму выплат пособий по беременности и родам в целом по организации (строка 3);

- сумму выплат пособий по беременности и родам, выплаченных внешним совместителям (строка 4);

- сумму средств, которую фирма израсходовала на выплату пособий по уходу за ребенком до полутора лет (строка 5), в том числе:

- отдельно пособия, выплаченные работающим гражданам, и пособия, выплаченные лицам, обучающимся по очной форме обучения (строки 6 и 10). Из них:

- данные о пособиях по уходу за первым ребенком (строки 7 и 10);

- данные о пособиях по уходу за вторым и последующими детьми (строки 8 и 11).

Пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается на каждого ребенка в отдельности. Размер пособия является дифференцированным и во втором полугодии 2008 г. составляет:

- 1657,5 руб. на первого ребенка и 3315 руб. на второго и последующих детей для неработающих граждан, осуществляющих уход за ребенком;

- 40% среднего заработка для лиц, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем. Причем минимальный размер пособия не может быть меньше размера пособия, установленного для неработающих граждан, а максимальный не может превышать 6510 руб. в первом полугодии и 6630 руб. с 1 июля 2008 г. Общая сумма пособий, выплачиваемых одному сотруднику, не может быть более 100% среднего заработка.

Далее укажите в таблице:

- сумму выплат при рождении ребенка (строка 12);

- пособие на погребение (строка 13);

- оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами (строка 14);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (строка 15);

- пособие при усыновлении ребенка (строка 16);

- итоговую сумму средств, израсходованных на выплату пособий (строка 17, которая равна сумме строк 1, 3, 5, 12 - 16);

- сумму выплат на оздоровление детей сотрудников, например, на оплату путевок в детские оздоровительные лагеря и др. (строки 18 - 21);

- общую сумму средств, израсходованных на оздоровление детей (строка 23);

- итоговую сумму расходов на обязательное социальное страхование (строка 24).

Под таблицей приводятся данные о количестве получателей пособий по уходу за ребенком (графа 3) в зависимости от средней заработной платы сотрудника, осуществляющего уход за ребенком (графа 1).

Всех получателей пособий по уходу за ребенком до полутора лет делят на пять групп.

Первая группа - работники, средний заработок которых не превышает 3750 руб. В этом случае 40% среднего заработка составляет менее 1500 руб., но, несмотря на это, сумма пособия составит 1657,5 руб. в месяц по уходу за первым ребенком и 3315 руб. по уходу за последующими детьми.

Вторая группа - сотрудники, средний заработок которых находится в пределах от 3751 до 7500 руб. В этом случае 40% среднего заработка будет находиться в пределах от 1500 до 3000 руб.

Третья группа - работники, средний заработок которых находится в пределах от 7501 до 11 250 руб., а величина пособия по уходу за ребенком (40% среднего заработка) - в пределах от 3000 до 4500 руб.

Четвертая группа - сотрудники, средний заработок которых находится в пределах от 11 251 до 15 000 руб., а величина пособия по уходу за ребенком - в пределах от 4500 до 6000 руб.

И наконец, пятая группа - работники, средний заработок которых превышает 15 000 руб.

Сумма пособия по уходу за ребенком, выплачиваемая этим сотрудникам, все равно не может быть больше 6630 руб.

Пример. ООО "Пассив" занимается машиностроением и металлообработкой и применяет общую систему налогообложения. Среднесписочная численность работников "Пассива" - 30 человек, в том числе 11 женщин.

За 9 месяцев текущего года работникам организации была начислена заработная плата в сумме 3 827 092,08 руб., в том числе:

- в июле - 421 181,87 руб.;

- в августе - 454 571,49 руб.;

- в сентябре - 424 247,50 руб.

Задолженность ООО "Пассив" перед ФСС на начало года по единому социальному налогу составила 17 000 руб.

ООО "Пассив" по единому социальному налогу не применяет регрессивную шкалу ставок, так как доходы каждого сотрудника не превышают 280 000 руб. в год.

Поэтому с доходов работников фирма уплачивает ЕСН в Фонд социального страхования РФ по ставке 2,9%.

В III квартале в Фонд социального страхования был начислен ЕСН в сумме:

- в июле - 12 214,27 руб. (421 181,87 руб. x 2,9%);

- в августе - 13 182,57 руб. (454 571,49 руб. x 2,9%);

- в сентябре - 12 303,18 руб. (424 247,50 руб. x 2,9%).

В течение III квартала ЕСН был уплачен:

- за июль текущего года - платежным поручением от 6 августа N 17 в сумме 12 214,27 руб.;

- за август 2008 г. - платежным поручением от 6 сентября N 45 в сумме 3000 руб.

В августе ООО "Пассив" выплатило за счет ФСС РФ трем работникам пособия по временной нетрудоспособности за 6 дней в сумме 3517,50 руб., в том числе 1105,12 руб. за 3 дня болезни внешнему совместителю.

Кроме того, в сентябре сотруднице, имеющей двойню, выплачено пособие по уходу за детьми до полутора лет в сумме 3505 руб. на каждого ребенка.

В нашем примере таблицы N N 1 - 3 разд. I формы 4-ФСС РФ будут заполнены так:

Форма-4 ФСС РФ

Составляется и представляется

ежеквартально нарастающим итогом

не позднее 15 числа месяца,

следующего за истекшим кварталом,

в исполнительный орган Фонда

по месту регистрации.

Заполняется в рублях и копейках.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 месяцев 8

за --------- 200- г.

Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

------------------------------------------------------------------

Полное наименование организации (обособленного

подразделения)/Ф.И.О. физического лица

Коды

┌────────────────────┐

по ОКПО │ 403264480 │

├────────────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН/КПП │7721725685/772101001│

├────────────────────┤

Основной государственный регистрационный ОГРН │ 1037721314038 │

номер │ │

Машиностроение ├────────────────────┤

Вид деятельности ------------------ по ОКВЭД/ОКОНХ │ 28.52 │

├────────────────────┤

по ОКДП │ │

├────────────────────┤

Организационно-правовая форма, │ │

форма собственности _______________ по ОКОПФ/ОКФС │ 65/16 │

113182, г. Москва, └────────────────────┘

Адрес -----------------------------

ул. Широкая, д. 2

-----------------------------------

7721015781

Регистрационный номер (код) страхователя ----------

10.10.2008

Дата представления ----------------- Дата проведения камеральной проверки ________________________

(заполняется сотрудником

Фонда)

Дата принятия ______________________ Дата направления требования _________________________________

(заполняется (заполняется сотрудником Фонда)

сотрудником Фонда)