Раздел 2 должен содержать информацию о физическом лице - получателе доходов. Здесь указывают фамилию, имя, отчество, дату рождения, адрес места жительства и другие данные о работнике.

В разд. 3 бухгалтер "Актива" укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т.д.).

При этом полученные Ивановым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.

В графе "Месяц" нужно указать месяц налогового периода, в котором был выплачен данный доход. Если доход был выплачен в январе, в графе указывают 1, если в феврале - 2 и т.д.

В графе "Код дохода" указывают код доходов, которые выбирают из Справочника "Коды доходов" (Приложение 2 к форме N 2-НДФЛ).

В графе "Сумма дохода" отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.

Напротив доходов, полученных в виде материальной помощи и подарка, указывают код вычета и сумму вычета.

В разд. 4 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.

Так как доход Иванова превысил 40 000 руб. в июле, он имеет право пользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. в январе - июне.

Суммы стандартных налоговых вычетов, на которые Иванов имеет право, составят 2400 и 24 000 руб.

Эти суммы бухгалтер должен указать в п. 4.1 справки.

Общую сумму предоставленных стандартных вычетов указывают в п. 4.5. Она составит:

24 000 руб. + 2400 руб. = 26 400 руб.

Для заполнения п. 5.1 нужно сложить показатели из разд. 3.

Таким образом общая сумма доходов Иванова, которую бухгалтер укажет в п. 5.1, составит:

5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 13 000 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. + 5600 руб. = 80 200 руб.

В п. 5.2 нужно указать сумму дохода Иванова за минусом налоговых вычетов.

Налоговые вычеты указаны в столбце "Сумма вычета" в разд. 3, а также в п. 4.5. Следовательно, в п. 5.2 бухгалтер запишет следующую сумму:

80 200 руб. - 26 400 руб. = 53 900 руб.

В п. 5.3 указывают исчисленную сумму налога:

53 800 руб. x 13% = 6994 руб.

Эту же сумму (6994 руб.) отражают в п. 5.4, учитывая, что налог был удержан и полностью перечислен в бюджет.

Справку о доходах, облагаемых по ставке 9%, заполняют в том же порядке, что и предыдущую. При этом разд. 1 и 2 полностью совпадают.

В разд. 3 нужно указать доходы, облагаемые по ставке 9%. Ивановым получены дивиденды в размере 25 000 руб. в декабре.

Эту же сумму (25 000 руб.) указывают в п. п. 5.1 и 5.2. Однако если фирма получила дивиденды от участия в других организациях и распределила их в пользу сотрудников, то их вычитают из общей суммы дохода, указанного в п. 5.1. Результат вычитания надо записать в п. 5.2.

Исчисленную сумму налога указывают в п. 5.3:

25 000 руб. x 9% = 2250 руб.

Налог был полностью удержан, поэтому в п. 5.4 отражают сумму 2250 руб.

Разделы 1 и 2 справки о доходах, облагаемых по ставке 35%, заполняют так же, как и в предыдущих справках.

В разд. 3 указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Ивановым.

Сумму всех доходов, отраженных в разд. 3, указывают в п. п. 5.1 и 5.2:

800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.

Исчисленную и удержанную сумму налога указывают в п. п. 5.3 и 5.4:

2400 руб. x 35% = 840 руб.

Справки о доходах Иванова будут заполнены так, как показано на с. 307 - 312:

Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

8 21 15 03 2009 7702

за 200- год N --- от --.--.---- в ИФНС N ----

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица

7702138427 770201001

------------------------------------/-----------------------------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического

Закрытое акционерное общество "Актив"

лица -------------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

45286555000 (495) 123-45-67

1.3. Код ОКАТО ---------------- 1.4. Телефон ----- ---------------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

Иванов Алексей

773112345678 Николаевич

2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество ----------------

1

2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) -- 2.4. Дата рождения

13 04 1962 643

--.--.---- 2.5. Гражданство (код страны) --------------------

21

2.6. Код документа, удостоверяющего личность --- 2.7. Серия, номер

45 00 123456

документа ------------

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый

113182 77 Москва

индекс ------ код региона --- район _________ город ---------

Верхняя 12 1 324

населенный пункт _ улица ------- дом -- корпус - квартира ---

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

13

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌──────┬────┬─────────┬────┬───────┐ ┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐

│Месяц │Код │ Сумма │Код │ Сумма │ │Месяц │Код │Сумма │Код │ Сумма │

│ │до- │ дохода │вы- │вычета │ │ │до- │дохода│вы- │вычета │

│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 1 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 2 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 3 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 4 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 4 │2630│13 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 5 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 6 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 7 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 8 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 9 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 10 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 11 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 12 │2000│ 5 600,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴────┴─────────┴────┴───────┘ └──────┴────┴──────┴────┴───────┘

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у

налогоплательщика

┌──────┬────────┐ ┌──────┬─────────┐ ┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета │ │вычета│ вычета │ │вычета│вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼────────┤ ├──────┼─────────┤ ├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤

│ 103 │2 400,00│ │ 101 │24 000,00│ │ │ │ │ │ │

└──────┴────────┘ └──────┴─────────┘ └──────┴───────┘ └──────┴────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный

налоговый вычет _______________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового

органа, выдавшего Уведомление ________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов

6000,00

-------

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов

______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода	80 200,00
5.2. Облагаемая сумма дохода	53 800,00
5.3. Сумма налога исчисленная	6 994,00
5.4. Сумма налога удержанная	6 994,00
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

Генеральный

директор Яковлев Яковлев К.Б.

Налоговый агент ---------------- ------------ ------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

8 21 15 03 2009 7702

за 200- год N --- от --.--.---- в ИФНС N ----

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица

7702138427 770201001

------------------------------------/-----------------------------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического

Закрытое акционерное общество "Актив"

лица -------------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

45286555000 (495) 123-45-67

1.3. Код ОКАТО ---------------- 1.4. Телефон ----- ---------------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

Иванов Алексей

773112345678 Николаевич

2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество ----------------

1

2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) -- 2.4. Дата рождения

13 04 1962 643

--.--.---- 2.5. Гражданство (код страны) --------------------

21

2.6. Код документа, удостоверяющего личность --- 2.7. Серия, номер

45 00 123456

документа ------------

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый

113182 77 Москва

индекс ------ код региона --- район _________ город ---------

Верхняя 12 1 324

населенный пункт _ улица ------- дом -- корпус - квартира ---

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

9

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌──────┬────┬─────────┬────┬───────┐ ┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐

│Месяц │Код │ Сумма │Код │ Сумма │ │Месяц │Код │Сумма │Код │ Сумма │

│ │до- │ дохода │вы- │вычета │ │ │до- │дохода│вы- │вычета │

│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 12 │1010│25 000,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴────┴─────────┴────┴───────┘ └──────┴────┴──────┴────┴───────┘

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у

налогоплательщика

┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐ ┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета│ │вычета│ вычета │ │вычета│вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤ ├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴───────┘ └──────┴────────┘ └──────┴───────┘ └──────┴────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный

налоговый вычет _______________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового

органа, выдавшего Уведомление ________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ___

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов

______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода	25 000,00
5.2. Облагаемая сумма дохода	25 000,00
5.3. Сумма налога исчисленная	2 250,00
5.4. Сумма налога удержанная	2 250,00
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

Генеральный

директор Яковлев Яковлев К.Б.

Налоговый агент ---------------- ------------ ------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Форма 2-НДФЛ

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

8 21 15 03 2009 7702

за 200- год N --- от --.--.---- в ИФНС N ----

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица

7702138427 770201001

------------------------------------/-----------------------------

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического

Закрытое акционерное общество "Актив"

лица -------------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

45286555000 (495) 123-45-67

1.3. Код ОКАТО ---------------- 1.4. Телефон ----- ---------------

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

Иванов Алексей

773112345678 Николаевич

2.1. ИНН ------------ 2.2. Фамилия, имя, отчество ----------------

1

2.3. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) -- 2.4. Дата рождения

13 04 1962 643

--.--.---- 2.5. Гражданство (код страны) --------------------

21

2.6. Код документа, удостоверяющего личность --- 2.7. Серия, номер

45 00 123456

документа ------------

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый

113182 77 Москва

индекс ------ код региона --- район _________ город ---------

Верхняя 12 1 324

населенный пункт _ улица ------- дом -- корпус - квартира ---

2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес _____________

35

3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐ ┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐

│Месяц │Код │Сумма │Код │ Сумма │ │Месяц │Код │Сумма │Код │ Сумма │

│ │до- │дохода│вы- │вычета │ │ │до- │дохода│вы- │вычета │

│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 5 │2610│800,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 6 │2610│800,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ 7 │2610│800,00│ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴────┴──────┴────┴───────┘ └──────┴────┴──────┴────┴───────┘

4. Стандартные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у

налогоплательщика

┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐ ┌──────┬───────┐ ┌──────┬────────┐

│ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │ │ Код │ Сумма │

│вычета│ вычета│ │вычета│ вычета │ │вычета│вычета │ │вычета│ вычета │

├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤ ├──────┼───────┤ ├──────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴───────┘ └──────┴────────┘ └──────┴───────┘ └──────┴────────┘

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный

налоговый вычет _______________________

4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ 4.4. Код налогового

органа, выдавшего Уведомление ________________

4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов ___

4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов

______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

5.1. Общая сумма дохода	2 400,00
5.2. Облагаемая сумма дохода	2 400,00
5.3. Сумма налога исчисленная	840,00
5.4. Сумма налога удержанная	840,00
5.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.6. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.7. Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет
5.8. Задолженность по налогу за налогоплательщиком
5.9. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.10. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

Генеральный

директор Яковлев Яковлев К.Б.

Налоговый агент ---------------- ------------ ------------

М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)

Форма N 3-НДФЛ

Форма N 3-НДФЛ и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н.

Декларация состоит из 24 листов.

Первые два листа - страницы титульного листа декларации.

Следующие пять листов - с разд. 1 по разд. 5, на которых производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам:

- разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";

- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%";

- разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";

- разд. 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";

- разд. 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов";

- разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

На листе А отражают доходы, полученные от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по различным ставкам (этих листов может быть несколько).

На листе Б отражают доходы, полученные за пределами России.

На листе В1 отражают доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, а на листе В2 - доходы от занятия частной практикой.

Листы Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3 К4, Л используют для заполнения разделов с 1-го по 6-й:

- лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению";

- лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)";

- лист Е "Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера";

- лист Ж1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";

- лист Ж2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при покупке прав требования по договору участия в долевом строительстве";

- лист З "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги";

- лист И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим";

- лист К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов";

- листы К2, К3, К4 предназначены для расчета социальных налоговых вычетов;

- лист Л "Расчет имущественного вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них".

Начинать заполнять декларацию налоговики советуют с листов А, Б, В1 и В2, где надо указать все полученные доходы. Затем - листы Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л. После этого можно заполнять с разд. 1 по разд. 6.

Все налогоплательщики должны заполнить и представить в налоговую инспекцию титульный лист, разд. 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета". Остальные, "специальные" разделы и листы декларации, заполняют в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается налогом, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты. Заполнять декларацию надо печатными буквами, шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета (ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н).

Упростит работу специальная программа, разработанная налоговиками. Чтобы заполнить декларацию, надо лишь ввести исходную информацию, а расчет всех показателей программа проведет самостоятельно. Ее можно скачать бесплатно с сайта налоговиков или у разработчика - ГНИВЦ ФНС.

После того, как форма заполнена, ее можно сдавать в инспекцию. Человек может либо принести отчет лично, либо отправить его по почте. Причем в инспекции принимают как бумажный вариант, так и электронный (ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н). Бланк можно бесплатно получить в налоговой инспекции, распечатать из правовой базы или скачать его с официального интернет-сайта ФНС.

Подписывать и сдавать декларацию разрешено не только самому налогоплательщику, но и его представителю (п. 5 ст. 80 НК). В этом случае надо указать название документа, который подтвердит подобные полномочия. Копию этого документа нужно сдать в инспекцию вместе с отчетом (Письмо ФНС России от 15 декабря 2006 г. N ВЕ-6-04/1211@).

С заполненной декларации желательно снять копию. Инспектор обязан ее заверить и указать дату сдачи (п. 6 ч. I Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н). Имея на руках подписанный налоговиками документ, проще выяснить, например, причину задержки с выплатами сумм, которые бюджет должен возвратить налогоплательщику.

Напомним, что к декларации прилагают следующие документы:

- копии всех страниц паспорта;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ, если имелись доходы, полученные от налогового агента в РФ;

- справку от работодателя о доходах, полученных за пределами РФ, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате;

- нотариально заверенную доверенность, если физическое лицо представляет декларацию через уполномоченного (законного) представителя;

- заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеется.

Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ человеку, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, рассмотрим на конкретном примере.

Пример. Марков Петр Сергеевич, 1960 года рождения, постоянно проживает в Российской Федерации (г. Москва). Имеет дочь 19 лет, платно обучающуюся на дневном отделении одного из государственных ВУЗов. Состоит на налоговом учете в ИФНС России N 2 по г. Москве. Индивидуальным предпринимателем не является.

С февраля по июнь 2008 г. Марков ежемесячно получал зарплату в головной организации ООО "Сигнал" в размере 18 000 руб., где ему по его заявлению предоставлялись стандартные налоговые вычеты:

- "личный" вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- "детский" вычет в размере 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С июля по декабрь 2008 г. Марков работал в филиале своей фирмы, находящемся в Московской области, и получал ежемесячное вознаграждение в размере 20 700 руб.

В сентябре 2008 г. Марков получил от филиала материальную помощь в сумме 10 000 руб., в декабре - подарок на сумму 6600 руб.

Головная организация ООО "Сигнал" состоит на учете в ИФНС России N 9 по г. Москве, обособленное подразделение ООО "Сигнал" - в межрегиональной инспекции ФНС России N 14 по Московской области.

В январе 2004 г. Марков по договору купли-продажи, заключенному с физическим лицом, за счет своих средств приобрел в собственность квартиру за 1 900 000 руб. Право собственности Маркова на эту квартиру было зарегистрировано 13 февраля 2004 г.

В 2004 - 2006 гг. Марков использовал свое право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья. Для возврата уплаченного в бюджет НДФЛ он представлял в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговые декларации по форме N 3-НДФЛ. Общая сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Маркову налоговой инспекцией по месту жительства, за 2004 - 2006 гг. составила 264 000 руб.

В 2007 г. Марков работал по трудовому контракту в ЗАО "Луч". По заявлению Маркова и на основании уведомления налогового органа о праве на предоставление ему остатка имущественного налогового вычета налоговый агент ЗАО "Луч" предоставил Маркову имущественный налоговый вычет за 2007 г. в сумме 185 400 руб.

В январе 2008 г. Марков получил выигрыш от игры на тотализаторе в сумме 25 000 руб.

Налог в сумме 8750 руб. (25 000 руб. x 35%) он заплатил самостоятельно после получения выигрыша.

В течение 2008 г. Марков сдавал в аренду собственный гараж физическому лицу по гражданско-правовому договору. Доход он получал регулярно, общая сумма дохода составила 70 000 руб.

В ноябре 2008 г. Марков продал квартиру (по которой в 2004 - 2006 гг. заявлял имущественный вычет) за 2 800 000 руб.

В 2008 г. Марков заплатил:

- за обучение дочери на дневной форме обучения в государственном ВУЗе - 35 000 руб.;

- за свое обучение в юридической академии на вечернем отделении - 30 000 руб.

18 апреля 2009 г. Марков П.С. подал в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме N 3-НДФЛ за 2008 г.

В декларации Марков отразил:

- все полученные в 2008 г. доходы и источники их выплаты;

- суммы доходов, не подлежащих налогообложению;

- стандартные налоговые вычеты;

- имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение и обучение своей дочери (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- суммы налога, удержанные налоговыми агентами и уплаченные ими в бюджет;

- сумму налога, уплаченную в бюджет самостоятельно;

- итоговую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета за 2008 г.

Вместе с декларацией Марков предоставил комплект документов:

1) справку о доходах, полученных Марковым в 2008 г. от российского налогового агента - головной организации ООО "Сигнал" по форме N 2-НДФЛ;

2) справку о доходах, полученных в 2008 г. от российского налогового агента - головной организации ООО "Сигнал" по доходам, полученным Марковым от обособленного подразделения ООО "Сигнал", по форме N 2-НДФЛ;

3) справку о доходах, полученных в 2007 г. от российского налогового агента ЗАО "Луч", по форме N 2-НДФЛ;

4) документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение:

- копию договора Маркова с государственным ВУЗом о предоставлении образовательных услуг его дочери и копию лицензии ВУЗа;

- копию договора Маркова с юридической академией о предоставлении ему образовательных услуг и копию лицензии академии;

- копию платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств Марковым юридической академии за свое обучение;

- копию платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств Марковым государственному ВУЗу за обучение дочери;

- копию свидетельства о рождении дочери;

5) копию договора купли-продажи квартиры от 25 ноября 2008 г. для получения имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры;

6) заявление о предоставлении налоговых вычетов:

- по доходам от продажи квартиры;

- по расходам на приобретение квартиры, которая на момент представления декларации уже была продана;

- по расходам на свое обучение и на обучение дочери.

В заявлении Марков отметил, что копии документов, необходимые для получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение в 2004 г. квартиры, были приложены к его декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2004 - 2006 гг., ранее представленным в налоговую инспекцию.

Данные о количестве листов документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, Марков указал на титульном листе декларации. Их оказалось 35 в 10 документах.

Титульный лист заполнить несложно. Однако лучше это сделать на заключительном этапе работы, после того как заполненные страницы декларации будут пронумерованы (их в декларации Маркова 14).

При заполнении листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%", Марков указал:

- доходы, полученные в головной организации ООО "Сигнал":

- сумма полученного дохода - 90 000 руб., сумма облагаемого дохода - 88 400 руб. (90 000 - 400 - 1200), сумма налога к уплате и сумма налога уплаченная - 11 492 руб. (88 400 руб. x 13%);

- доходы, полученные в филиале ООО "Сигнал":

- сумма дохода, полученная Марковым от филиала ООО "Сигнал", составила 140 800 руб., сумма облагаемого дохода - 132 800 руб. (140 800 - 8000), сумма налога к уплате - 17 264 руб. (132 800 руб. x 13%), сумма налога уплаченная - 16 146 руб. (20 700 руб. x 6 мес. x 13%).

Кроме того, в этом листе декларации Марков указал:

- доход, полученный от сдачи в аренду гаража в сумме 70 000 руб., и сумму налога к уплате - 9100 руб. (70 000 руб. x 13%);

- доход от продажи квартиры - в сумме 2 800 000 руб.

Итоговые результаты:

общая сумма дохода - 3 100 800 руб. (90 000 руб. + 40 800 руб. + 70 000 руб. + 2 800 000 руб.);

сумма налога к уплате - 37 856 руб. ((88 400 руб. + 132 800 руб. + 70 000 руб.) x 13%);

сумма налога уплаченная - 27 638 руб. (11 492 руб. + 16 146 руб.).

Так как в отчетном налоговом периоде Марков получил выигрыш от игры на тотализаторе, он заполнил еще один лист А - "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%", где указал полученную сумму - 25 000 руб. и сумму начисленного и уплаченного самостоятельно налога - 8750 руб.

Поскольку часть доходов Маркова в филиале ООО "Сигнал" не облагается налогом (материальная помощь и подарок), то он заполнил лист Г "Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению".

Сначала он заполнил п. 1 "Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п. 28 и п. 33 ст. 217 Налогового кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, указанных в п. 2 листа Г)" этого листа декларации.

Из Справки о доходах, полученных от филиала ООО "Сигнал", в пп. 1.1.1 листа Г Марков перенес сумму материальной помощи (код дохода - 2760) в размере 10 000 руб., а в пп. 1.1.2 этого листа декларации - сумму материальной помощи, не облагаемую налогом, то есть 4000 руб.

В пп. 1.3.1 листа Г из этой же справки Марков перенес стоимость подарка (код дохода - 2720) в сумме 6600 руб., а в пп. 1.3.2 - не облагаемую налогом часть стоимости подарка в размере 4000 руб.

Таким образом значение пп. 1.7 "Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению" листа Г декларации равно 8000 руб.

Поскольку Марков по доходу от продажи квартиры имеет право получить имущественный налоговый вычет, он заполнил лист Ж1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества".

Так как проданная квартира находилась в его собственности более трех лет, Марков заполнил пп. 1.5.1 этого листа. В нем он указал общую сумму дохода, полученную от продажи квартиры, в размере 2 800 000 руб. В пп. 1.5.2 он указал сумму налогового вычета - 2 800 000 руб.

В итоговом пп. 3.1 листа Ж1 декларации Марков указал общую сумму вычета - 2 800 000 руб.

Поскольку головная организация ООО "Сигнал" предоставляла Маркову стандартные налоговые вычеты, он заполнил п. п. 1 и 2 листа К1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" на основе данных Справки о доходах от головной организации ООО "Сигнал".

С февраля по июнь Марков ежемесячно получал 18 000 руб. Следовательно, в поле "январь" он указал 0 руб., в поле "январь - февраль" - 18 000 руб., в поле "январь - март" - 36 000 руб., в поле "январь - апрель" - 54 000 руб. и так далее нарастающим итогом до поля "январь - июль", в котором Марков указал 110 700 руб. (18 000 руб. x 5 + 20 700 руб.). В поле "январь - декабрь" он отразил сумму 214 200 руб. (18 000 руб. x 5 + 20 700 руб. x 6).

Марков имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб. (код вычета 103) за каждый месяц налогового периода, пока совокупный доход с начала года не превысил 20 000 руб. Значит, в пп. 1.2 листа К1 декларации Марков проставил количество месяцев - 1, а в пп. 2.3 - сумму "личного" вычета - 400 руб.

Марков также имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение дочери (код вычета 101). Поскольку его совокупный доход с начала года превысил 40 000 руб. в апреле, то в пп. 1.3 листа К1 декларации он указал число 2 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 40 000 руб.), а затем в пп. 2.4 листа К1 отразил сумму вычета на обучение дочери - 1200 руб. (600 руб. x пп. 1.3 x 1).

В пп. 2.8 листа К1 декларации отражена общая сумма стандартных налоговых вычетов - 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.).

Марков имеет право на социальный вычет на свое обучение и на обучение дочери в образовательных учреждениях. Поэтому он заполнил п. п. 1 и 2 листа К2 "Расчет социальных налоговых вычетов" декларации. Он уплатил за свое обучение 30 000 руб., а за обучение дочери - 35 000 руб. Обе суммы меньше предельно допустимого размера этого вычета, поэтому в пп. 1.2 он указал 35 000 руб., а в пп. 2.1 - 30 000 руб.

Итоговая сумма социальных налоговых вычетов, на которые претендует Марков, равна 65 000 руб. (30 000 + 35 000). Она отражена в пп. 3.1 листа К2 декларации.

В листе Л "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" Марков указал:

наименование объекта, по которому заявлен вычет - "квартира", ее адрес, дату приобретения (13 января 2004 г.), дату регистрации права собственности (13 февраля 2004 г.), долю в праве собственности (100%), год начала использования налогового вычета (2004) и год, за который предоставляется налоговый вычет (2008).

В пп. 1.7 указана сумма фактических расходов на приобретение квартиры, но не 1 900 000 руб., а 1 000 000 руб., т.к. для целей предоставления имущественного вычета она не должна превышать 1 000 000 руб.

Затем Марков рассчитал в п. 2 листа Л декларации сумму имущественного налогового вычета.

Сначала он определил остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому может претендовать на имущественный вычет за 2008 г.

В пп. 2.1 "Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, принятая к учету... за предыдущие налоговые периоды" листа Л декларации по строке "предоставленного налоговым органом на основании Декларации" Марков указал сумму 264 000 руб. - вычет, предоставленный ему за 2004 - 2006 гг. налоговой инспекцией.

По строке "предоставленного налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом" пп. 2.1 листа Л Марков указал сумму имущественного налогового вычета, предоставленного ему ЗАО "Луч" в 2007 г., - 185 400 руб.

Итоговая сумма полученного Марковым имущественного вычета за 2004 - 2007 гг., отражаемая в пп. 2.1 листа Л, составила 449 400 руб. (264 000 руб. + 185 400 руб.).

В пп. 2.3 листа Л Марков указал сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, перешедшую с предыдущего налогового периода, - 550 600 руб. (1 000 000 руб. - 449 400 руб.). На такую сумму имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры Марков может претендовать по декларации за 2008 г.

Значение пп. 2.7 "Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов, в том числе: стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставленного налоговым агентом в отчетном налоговом периоде на основании уведомления, выданного налоговым органом" Марков рассчитал следующим образом.

Из итогового значения пп. 2.1 листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%" (3 100 800 руб.) вычитается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, - 8000 руб. (пп. 1.7 листа Г). Таким образом, общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, в 2008 г. составила 3 092 800 руб. (3 100 800 руб. - 8000 руб.).

Затем из этой суммы нужно вычесть значения:

- пп. 3.1 листа Ж1 (общая сумма имущественного вычета по продаже квартиры) - 2 800 000 руб.;

- пп. 2.8 листа К1 (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1600 руб.;

- пп. 3.1 листа К2 (общая сумма социальных налоговых вычетов) - 65 000 руб.

Таким образом, в пп. 2.7 листа Л декларации отражается разность между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (3 092 800 руб.), и общей суммой перечисленных вычетов 2 866 600 руб. (2 800 000 руб. + 1600 руб. + 65 000 руб.). Она равна 226 200 руб.

Так как эта сумма меньше остатка суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Марков может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2008 г. (226 200 руб. < 550 600 руб.), то в пп. 2.8 листа Л он указал 226 200 руб.

На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 324 400 руб. (550 600 руб. - 226 200 руб.). Эту сумму Марков отразил в пп. 2.10 листа Л декларации.

Для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), по доходам, облагаемым по ставке 13%, Марков заполнил разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" декларации, где он указал:

- по строке 010 - общую сумму дохода в размере 3 100 800 руб.;

- по строке 020 - общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, в размере 8000 руб.;

- по строке 030 - общую сумму дохода, подлежащую налогообложению, в размере 3 092 800 руб.

Для расчета показателя строки 040 в подразделе "Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу" разд. 1 декларации он просуммировал значения пп. 3.1 листа Ж1 (2 800 000 руб.), пп. 2.8 листа К1 (1600 руб.), пп. 3.1 листа К2 (65 000 руб.) и пп. 2.8 листа Л (226 200 руб.). Таким образом, значение строки 040 разд. 1 декларации определилось в размере 3 092 800 руб.

Поскольку значения строк 030 и 040 декларации оказались равны, то, соответственно, в строках 050 "Налоговая база" и 060 "Сумма налога, исчисленного к уплате" проставляются прочерки.

Для расчета значения по строке 100 разд. 1 декларации Марков определил значение строки 070 согласно пп. 2.4 листа А (итоговый результат по сумме уплаченного налога) - 27 638 руб. и получил сумму налога к возврату из бюджета в размере 27 638 руб.

Затем Марков заполнил разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%".

По строке 010 он указал суммы выигрыша от игры на тотализаторе - 25 000 руб. Такая же сумма указана по строке 030 "Налоговая база". Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, и сумма, уплаченная самостоятельно, равны 8750 руб. (25 000 руб. x 35%) - строки 040 и 060. По строке 090 ставится прочерк.

После заполнения разд. 1 и 3 Марков оформил разд. 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" декларации.

По строке 010 разд. 5 он указал сумму налога к возврату в размере 27 638 руб. (данные взяты из строки 100 разд. 1 декларации). Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, равна 27 638.

Оформление декларации заканчивается заполнением разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

Марков отразил на отдельных листах разд. 6 декларации суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, по каждому КБК и коду по ОКАТО головной организации ООО "Сигнал" и его филиала.

Код по ОКАТО головной организации ООО "Сигнал" - 45286555000, код по ОКАТО филиала ООО "Сигнал" - 46228802203.

Марков заполнил два листа разд. 6, на обоих листах он отметил "галочкой" поле "возврат из бюджета".

На первом листе разд. 6 (страница 006 сквозной нумерации) по строке 020 приводится КБК - 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО головной организации ООО "Сигнал" - 45286555000, по строке 050 - сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, в размере 11 492 руб.

На втором листе разд. 6 (страница 007 сквозной нумерации) в строке 020 приводится КБК - 18210102021011000110, по строке 030 - код по ОКАТО обособленного подразделения ООО "Сигнал" - 46228802203, по строке 050 - сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета, в размере 16 146 руб.

На заключительном этапе оформления декларации Марков пронумеровал все листы декларации; в верхней части всех разделов и всех листов в специально отведенных для этого полях он указал свои ИНН, фамилию и инициалы. Все листы он подписал в специально отведенном для этого поле в нижней части каждого листа и на каждом указал дату.

После того как все листы декларации заполнены, подошла очередь заполнения титульного листа.

На первой странице титульного листа Марков указал категорию налогоплательщика - отметил "галочкой" поле "иным физическим лицом". В поле "Вид документа" проставил 1, так как декларация представляется впервые.

Далее на страницах титульного листа Марков привел свои персональные данные, номер и название налоговой инспекции, в которую представляет декларацию, общее количество страниц декларации (14) и количество листов приложенных к ней документов (35), дату заполнения декларации. Код страны (Россия - 643) он взял из Общероссийского классификатора стран мира (Постановление Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. N 529-ст), код документа, удостоверяющего личность (паспорт гражданина России - 21), - из Приложения N 1 к форме N 3-НДФЛ, код региона (Москва - 77) - из Приложения N 2 к форме N 3-НДФЛ.

При отсутствии гражданства в поле "Гражданство" пишут "лицо без гражданства".

Марков подписал страницы титульного листа в специально отведенных для этого полях.

Как выглядит декларация по форме N 3-НДФЛ, представленная Марковым П.С. за 2008 г., показано на с. 328.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 10 │

│ ┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ └─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│2│4│5│6│7│8│9│1│0│ │

│ │││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │0330│5089│ ┌─┬─┬─┐ │

│ Стр. │0│0│6│ │

│ └─┴─┴─┘ │

│ │

│ Марков П. С. Форма по КНД 1151020 │

│ Фамилия ------------------------------------- и. ----- о. ----- Раздел 00006 │

│ │

│ Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета │

│ ┌─┐ ┌─┐ │

│ (Код строки 010) │ │ │V│ │

│ (нужное отметить знаком V) └─┘ └─┘ │

│ уплата (доплата) возврат из бюджета │

│ в бюджет │

│ │

│ Показатели Код Значения показателей │

│ строки │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ Код бюджетной классификации 020 │1│8│2│1│0│1│0│2│0│2│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0││

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Код по ОКАТО 030 │4│5│2│8│6│5│5│5│0│0│0│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Сумма налога, подлежащая уплате ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ (доплате) в бюджет (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ возврату из бюджета (руб.) 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│1│4│9│2│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │

│ Марков 18 04 2009 │

│ подпись ------------- дата --.--.---- г. │

│ ┌─┐ ┌─┐ │

│ └─┘ └─┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Форма N 4-НДФЛ

Форма N 4-НДФЛ и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@.

Она состоит из титульного листа и разд. 1 "Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика".

Эту форму индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты, и прочие частнопрактикующие специалисты, имеющие на то разрешение, должны сдавать в налоговую инспекцию в двух случаях:

- в течение пяти дней по истечении месяца с того момента, когда был получен первый доход от предпринимательской деятельности. Налоговики, исходя из заявленного предполагаемого дохода, рассчитывают суммы авансовых платежей по налогу на текущий год;

- если в течение года доход значительно (более чем на 50%) увеличился или уменьшился по сравнению с "заявленным". Тогда налоговики пересчитывают суммы еще не перечисленных авансовых платежей.

Сделать это можно лично или отправить декларацию заказным письмом с уведомлением о вручении.

Индивидуальный предприниматель, частный нотариус и адвокат, учредивший адвокатский кабинет, имеют право на профессиональный налоговый вычет (п. 1 ст. 221 НК РФ). Его величина определяется на основании суммы расходов, которые были фактически произведены бизнесменом в течение года. Но только при выполнении двух условий. Указанные расходы должны быть связаны с извлечением доходов и документально подтверждены. Если же документально подтвердить расходы нельзя, то профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20% от суммы полученных доходов.

Таким образом, в разд. 1 декларации в форме 4-НДФЛ величину предполагаемого дохода нужно указывать с учетом профессионального налогового вычета.

Пример. Гражданин России, налоговый резидент Макаров И.С., зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в апреле текущего года.

На расчетный счет предпринимателя 20 мая поступила первая выручка в размере 100 000 руб. Поэтому ему нужно составить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ и представить ее в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 5 июня.

Сумма дохода, который Макаров предполагает получить в текущем году, - 1 000 000 руб. По мнению предпринимателя, величина расходов, связанных с его предпринимательской деятельностью, будет равна 400 000 руб.

Следовательно, в декларации о предполагаемом доходе на текущий год ему следует указать сумму 600 000 руб.

Пример заполнения налоговой декларации по форме N 4-НДФЛ приведен на следующей странице.

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ ││││││││ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ 51021016 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┐ │

│ Стр. │0│0│1│ │

│ └─┴─┴─┘ Форма по КНД 1151021 │

│ │

│ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ │

│ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ │

│ (ФОРМА 4-НДФЛ) │

│ │

│ Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │

│ (через дробь номер корректировки) │

│ │

│ Вид до- ┌─┐ ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ кумента │1│/│ │ год │2│0│0│7│ │

│ └─┘ └─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Представляется в Код │7│7│0│9│ │

│ Инспекцию ФНС России N 9 по г. Москве └─┴─┴─┴─┘ │

│ ---------------------------------------------------------------------- │

│ (наименование налогового органа) │

│ │

│ по месту предприни- ┌─┐ частного ┌─┐ адвоката ┌─┐ │

│ жительства мателя │V│ нотариуса │ │ │ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ │

│ (нужное отметить знаком V) │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Фамилия │М│а│к│а│р│о│в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Имя │И│в│а│н│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Отчество │С│т│е│п│а│н│о│в│и│ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Номер страхового ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ │

│ свидетельства в │ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │-│ │ │ │

│ ПФР └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Дата рождения │1│2│ │0│5│ │1│9│7│0│ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┐ ┌─┐ │

│ Пол муж. │V│ жен. │ │ (нужное отметить знаком V) │

│ └─┘ └─┘ │

│ ┌─┬─┬─┐ │

│ Гражданство <*> ____________________________________________ Код страны <**> │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┘ │

│ │

│ Место рождения <***> ________________________________________________________________│

│ │

│ паспорт гражданина РФ ┌─┬─┐ │

│ Вид документа, удостоверяющего личность ------------------------ Код документа │0│1│ │

│ └─┴─┘ │

│ 45 00 682995 │

│ Серия и номер документа, удостоверяющего личность -----------------------------------│

│ 46 о/м г. Москвы │

│ Кем выдан ---------------------------------------------------------------------------│

│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Дата выдачи документа │1│5│ │0│5│ │2│0│0│1│ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Адрес места жительства в Российской Федерации: │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ Почтовый индекс │1│0│1│0│0│0│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ г. Москва ┌─┬─┐ │

│ Субъект Российской Федерации --------------------------------------------- Код │7│7│ │

│ └─┴─┘ │

│ Район _______________________________________________________________________________│

│ Город _______________________________________________________________________________│

│ Населенный пункт (село, поселок и т.д.) _____________________________________________│

│ улица Покровка │

│ Улица (проспект, переулок и т.д.) ---------------------------------------------------│

│ дом 20 │

│ Номер дома (владения) ---------------------------------------------------------------│

│ корпус 2 │

│ Номер корпуса (строения) ------------------------------------------------------------│

│ квартира 50 │

│ Номер квартиры ----------------------------------------------------------------------│

│ Адрес места жительства за пределами Российской Федерации <*> ________________________│

│ _____________________________________________________________________________________│

│ ┌─┬─┬─┐ │

│ Данная декларация │0│0│2│ страницах │

│ составлена на └─┴─┴─┘ │

│ │

├────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤

│ Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового органа │

│ указанных в настоящей декларации, │ │

│ подтверждаю: │ Сведения о представлении налоговой декларации │

│ │ │

│ │ Данная декларация представлена (нужное │

│ │ отметить знаком V) │

│ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ лично │ │ по почте │ │ уполномоченным │ │ │

│ │ └─┘ └─┘ представителем └─┘ │

│ Макаров │ ┌─┬─┬─┐ │

│ Подпись --------------- │на страницах │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Дата │0│5│ │0│6│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │Дата представления │

│ │декларации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ │ │0│5│ │0│6│ │2│0│0│7│ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │ │

│ │ ________________ _____________ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │

│ │ │

│ -------------------------------- │

│ <*> Заполняется иностранными гражданами. │

│ <**> Код страны по классификатору ОКСМ (числовой). │

│ <***> Заполняется согласно свидетельству о рождении. │

├─┐ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘

Другой случай, когда представление декларации по форме 4-НДФЛ необходимо, - это значительное (более чем на 50%) увеличение или уменьшение дохода в течение года (п. 10 ст. 227 НК РФ).

В этой ситуации предприниматель (нотариус, адвокат) представляет уточненную декларацию по указанной форме. Поэтому на титульном листе в поле "Вид документа" следует поставить цифру 3, а через дробь указать номер уточненной декларации (1, 2, 3 и т.д.). Получив уточненную декларацию, инспектор пересчитает суммы авансовых платежей, по которым еще не наступил срок уплаты.

Пример. Используем условия предыдущего примера.

В ноябре текущего года предприниматель Макаров обнаружил, что величина доходов, полученных за текущий год, составила 3 000 000 руб., а величина расходов - 2 100 000 руб. Налогооблагаемый доход составил 900 000 руб. То есть он на 50% превысил тот показатель, который был указан в первоначальной декларации по форме 4-НДФЛ.

А поскольку налоговый период (год) еще не закончился, доход может еще увеличиться. Поэтому Макаров решил представить уточненную декларацию о предполагаемом доходе. В разд. 1 декларации по форме 4-НДФЛ он указал сумму 1 000 000 руб.

На основании уточненной декларации налоговый инспектор пересчитал сумму авансового платежа, которую предприниматель Макаров должен внести в бюджет до 15 января следующего года. Она составила 32 500 руб. (1 000 000 руб. x 13% x 1/4).